【分析與提示】  
    本案例（4）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。對于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)當(dāng)判斷該合同是否屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，如果不屬于當(dāng)期內(nèi)完成的合同，則要考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入；其次，在確定采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，還應(yīng)當(dāng)確定本年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的金額。本案例中該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的30％，70％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按照已完成的30％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。  
    紅星公司應(yīng)確認(rèn)（240*30%）72萬元收入，成本30萬元[（60+40）*30%]。  
    （5）12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價(jià)格為400萬元。  
    12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2005年3月20日前以每臺408萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。  
    該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2004年度已按每臺400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。  
    【分析與提示】  
    本案例（5），首先要對該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應(yīng)屬于商品銷售業(yè)務(wù)，但該公司又與W企業(yè)就D電子設(shè)備簽訂了補(bǔ)充合同，并且規(guī)定該公司在今后的一定期間內(nèi)必須按照規(guī)定的價(jià)格購回D電子設(shè)備的義務(wù)。因此在對該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷時(shí)，必須將銷售合同與補(bǔ)充合同聯(lián)系起來進(jìn)行考慮。  
    上述交易判斷為售后回購情況下商品銷售收入的確認(rèn)。企業(yè)銷售商品在附有購回協(xié)議的情況下，不確認(rèn)收入。 
    
    【案例2】  
    資料：紅星公司系境內(nèi)上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計(jì)劃在2005年申請配股。A公司為紅星公司的子公司，紅星公司擁有其90％的股權(quán)；A公司擁有B國際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權(quán)。紅星公司和A公司適用的所得稅稅率均為33％（除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），紅星公司除投資收益外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，A公司無納稅調(diào)整事項(xiàng)。紅星公司2004年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：  
    （1）2004年6月1日，在紅星公司幫助下，A公司與大華公司簽訂了一項(xiàng)軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：  
    大華公司委托A公司開發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為20000萬元。  
    在項(xiàng)目開發(fā)過程中，A公司應(yīng)嚴(yán)格按照大華公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如A公司不能按照大華公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由A公司承擔(dān)。  
    項(xiàng)目應(yīng)于2005年2月1日前開發(fā)完成。項(xiàng)目開發(fā)過程中，如果大華公司臨時(shí)提出新的要求可能導(dǎo)致項(xiàng)目開發(fā)期延長，應(yīng)經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項(xiàng)。A公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款的0.4％向大華公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由大華公司派專人及時(shí)進(jìn)行測試和驗(yàn)收。  
    項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。  
    協(xié)議簽訂后至2004年12月31日，大華公司向A公司支付合同總價(jià)款的65％；余款于A公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由大華公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果大華公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4％的違約金。  
    （2）2004年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價(jià)款為1000萬元，2004年12月1日，A公司將合同價(jià)款一次性支付給B公司。  
    （3）2004年6月30日，A公司為上述項(xiàng)目開發(fā)與大華公司簽訂了設(shè)備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向大華公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為2000萬元。2004年7月10日，A公司收到大華公司運(yùn)來的上述設(shè)備，并于2004年12月25日向大華公司支付上述設(shè)備款2000萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。  

（責(zé)任編輯：vstara）