?。?）A公司將一項賬面價值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，銷售給其董事長的弟弟直接控制的B公司，售價為180萬元。

?。?）A公司擁有C公司65%的股份，本年度A公司從C公司購入生產(chǎn)用材料500噸，價值為1000萬元。

?。?）A公司擁有D公司15%的股份， D公司的生產(chǎn)技術(shù)由A公司負(fù)責(zé)提供，并D公司的產(chǎn)品按成本加5%的利潤全部銷售給A公司，本年度A公司從D公司購入800萬元產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1300萬元。

　（4）A公司擁有E公司21%的股份，本年度未發(fā)生任何交易。

?。?）A公司和M公司共同控制F公司，本年度A公司向M公司銷售產(chǎn)品500萬元。

?。?）A公司將其賬面余額為600萬元、壞賬準(zhǔn)備為100萬元的應(yīng)收賬款按600萬元的價格轉(zhuǎn)讓給其母公司Q企業(yè)。

　　要求：

?。?）上述事項中那些企業(yè)與A公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系？

?。?）上述事項中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司有那些？

?。?）上述事項中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易的公司有那些？

?。ňC合題）[本題4.40分]

　　答案分析是

?。?）與A公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)為B公司、C公司、D公司、E公司、Q企業(yè)。

?。?）應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司有：B公司、C公司、D公司、Q企業(yè)。

　（3）應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方交易的公司有：B公司、D公司、Q企業(yè)。

　　【分析】

?。?）A公司與B公司，是A公司與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)及其交易。

?。?）A公司與C公司存在直接控制關(guān)系，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但無需披露關(guān)聯(lián)方交易，因在合并會計報表中會作抵消處理。

?。?）A公司對D公司通過股權(quán)投資及提供技術(shù)實(shí)施重大影響，因發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)及其交易。

?。?）A公司對E公司通過持有表決權(quán)資本實(shí)施重大影響，但由于沒發(fā)生交易，因此無需披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

?。?）A公司與M公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，無需做任何披露。橫向的關(guān)聯(lián)方關(guān)系僅存在于被同一母公司共同控制的子公司之間。

?。?）A公司與Q企業(yè)是母子公司，屬于控制關(guān)系，應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

　　5 、甲公司為1999年發(fā)行A股的上市公司，該公司自發(fā)行A股起至2003年年末的主營業(yè)務(wù)收入累計金額為70000萬元，其中2003年度為30000萬元；自發(fā)行A股起至2003年年末累計實(shí)現(xiàn)的凈利潤為80000萬元，其中2001年度、2002年度和2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為1000萬元、2000萬元、3000萬元（2003年度為調(diào)整前凈利潤）；2003年度未進(jìn)行利潤分配。

　　甲公司所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%，假定甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所提額可以抵減可抵減時間性差異。甲公司按應(yīng)收款項期末余額的3‰計提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。除上述各項外，無其他納稅調(diào)整事項。

高級會計師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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