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全國高級會計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案(一)

發(fā)表時(shí)間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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全國高級會計(jì)師資格考試模擬試卷以及答案(一)
(本試題卷共九道案例分析題。共100分) 
  答題要求:
  1.請?jiān)诖痤}紙中指定位置答題,否則按無效答題處理;
  2.請使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題,不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,否則按無效答題處理;
  3.字跡工整、清楚;
  4.計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的,保留兩位小數(shù)。
  案例分析題一(本題10分)
  甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計(jì)法核算,所得稅率為33%,假設(shè)每年的稅前會計(jì)利潤均為1200萬元,2000年12月購買并投入使用的一臺管理用設(shè)備,原價(jià)800萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為零,稅法規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊,會計(jì)按8年采用直線法計(jì)提折舊。2001年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元;2002年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為480萬元;2003年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為450萬元;2004年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售,獲得變價(jià)收入400萬元,發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。
  要求:
  1.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額;
  2.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額;
  3.計(jì)算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額和累計(jì)折舊的余額;
  4.計(jì)算2001年至2004年每年應(yīng)交所得稅的金額;
  5.計(jì)算2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額。
  案例分析題二(本題15分)
  甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:
 ?。?)2002年1月1日,甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營a公司的全資子公司b公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。a公司系c公司的子公司;c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
  2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理b公司。2002年1月1日, b公司的凈資產(chǎn)為 12000萬元。2002年度,b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日,甲公司尚未從a公司收到托管收益。
 ?。?)2002年2月10日,甲公司與d公司簽訂購銷合同,向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往d公司,且市場上無同類產(chǎn)品。
 ?。?)2002年4月11日,甲公司與 e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元;甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造,并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。
  上述協(xié)議簽訂時(shí),甲公司特有e公司30%有表決權(quán)股份,對e公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日,甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司,該股權(quán)的市場價(jià)格為10000萬元,實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營企業(yè)。
  (4)2002年4月12日,甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批,共計(jì)2000件,每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元,每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的董事長。
 ?。?)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下:①應(yīng)收賬款:賬面余額10000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋):賬面原價(jià)8000萬元,已提折舊3000萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款:賬面價(jià)值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù),并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營企業(yè),n公司系甲公司的控股子公司。
 ?。?)2002年12月5日,甲公司與w公司簽訂合同,向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后,由w公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求,則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作,實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元
  要求:
  分別計(jì)算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。 來源:-高級會計(jì)師考試

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考試科目

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