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財務(wù)分析報告撰寫綱要
從事實務(wù)工作的財會人員常常對撰寫財務(wù)分析報告感到棘手。筆者認(rèn)為,只要掌握要領(lǐng),平時多關(guān)心公司的運作,多動腦、多動筆、多借鑒他人的方法,撰寫財務(wù)分析報告就能得心應(yīng)手。
財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式
1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報告,二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報告,二是專項分析報告,三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分,如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。
2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講,財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說,財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價段和建議段,即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外,財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動、形象。
3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述,財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容,現(xiàn)具體說明如下:
第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。
第二部分說明段,是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心,對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同,所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務(wù)分析報告。
第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項指標(biāo),因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點,多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后,對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非,可進可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評價要從正面和負(fù)面兩方面進行,評價既可以單獨分段進行,也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法,特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是,財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實可行的方案。
(責(zé)任編輯:vstara)