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全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案(二)

發(fā)表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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全國高級會計師資格考試模擬試卷以及答案(二)
答案及解析: 
  一、[參考答案]:
  1.
  2001年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備的金額=(800-800÷8)-630=70萬元;
  2002年應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備的金額=(630-630÷7)-480=60萬元;
  2003年應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準備的金額=450-(480-480÷6)+(10+20)=80萬元。
  2004年末應(yīng)計提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準備的金額=0
  2.
  2001年應(yīng)計提折舊的金額=800÷8=100萬元;
  2002年應(yīng)計提折舊的金額=630÷7=90萬元;
  2003年應(yīng)計提折舊的金額=480÷6=80萬元;
  2004年應(yīng)計提折舊的金額=450÷5÷2=45萬元;
  3.
  2001年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=70萬元;
  2002年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=70+60=130萬元;
  2003年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=130-80=50萬元;
  2004年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=0
  2001年末累計折舊的余額=100萬元;
  2002年末累計折舊的余額=100+90=190萬元;
  2003年末累計折舊的余額=100+90+80+30=300萬元;
  2004年末累計折舊的余額=0
  4.
  2001年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7萬元;
  2002年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1萬元;
  2003年應(yīng)交所得稅的金額=[1200-(80-30)]×33%=379.5萬元;
  2004年按會計方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(450-45)=-15萬元;
  2004年按稅收方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(800-800÷10×3.5)=-130萬元;
  2004年應(yīng)交所得稅的金額=[1200+(45-40)-(130-15)]×33%=359.7萬元。
  5.
  2001年至2004年每年所得稅費用的金額=1200×33%=396萬元。
  二、[參考答案]:
  (1)甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤、10%凈資產(chǎn)收益率計算的三個數(shù)字中,采用孰低原則確認收入。
  受托經(jīng)營協(xié)議收益=1000×70%=700(萬元)
  受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤=1000(萬元)
  凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)<10%
  所以,2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)
  (2)甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方,非關(guān)聯(lián)交易小于20%。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)
 ?。?)需要注意,雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份,不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系,但根據(jù)實質(zhì)重于形式原則,此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=14000×120%-14000=2800(萬元)
  這是專門為e公司的定制產(chǎn)品,所以按照賬面價值的120%確認收入。
 ?。?)甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=2000×6.5×120%-2000×6.5=2600(萬元)
  (5)甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元)
 ?。?)甲公司的收入不應(yīng)確認,根據(jù)配比原則,相關(guān)的成本也不應(yīng)確認,要到w公司付款時才能確認相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=0(萬元)
三、參考答案: 
 ?。?)甲機床
  ①
  第一季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=400×50000×(0.01+0.015)÷2=250000元
  第二季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=600×50000×(0.01+0.015)÷2=375000元
  第三季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=800×50000×(0.01+0.015)÷2=500000元
  第四季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=700×50000×(0.01+0.015)÷2=437500元
 ?、?
  第一季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=248000+250000-40000=450000元。
  第二季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔保”科目余額=450000+375000-400000=425000元。
  第三季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=425000+500000-360000=565000元。
  第四季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=565000+437500-700000=302500元。
 ?。?)乙機床
  ①
  第一季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=5×400000×(2%+4%)÷2=60000元
  第二季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=2×400000×(2%+4%)÷2=24000元
  第三季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=0
  第四季度應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=0
 ?、?
  第一季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=50000+60000-20000=90000元。
  第二季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔保”科目余額=90000+24000-40000=74000元。
  第三季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=74000-20000=54000元。
  第四季度末,“預(yù)計負債-產(chǎn)品質(zhì)量擔?!笨颇坑囝~=0.因為保修期已過。 來源:-高級會計師考試

責編:wangfang  評論 糾錯

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    (責任編輯:中大編輯)

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