案例3
資料:
某上市公司2002年制定了內(nèi)部控制制度,其要點如下:
(1)為提高工作效率,公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;
?。?)為加快貨款回收,允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款;
要求:從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進行分析,并簡要說明理由。
?。ňC合題)[本題4.00分]答案分析是
該公司制定的內(nèi)部控制制度存在以下缺陷:
1.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,單位應明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任,經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。單位應當建立規(guī)范 的對外投資決策機制和程序,重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn) 處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批,違背了授權批準控制的原則,屬于授 權不當,同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。
2.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》的要求,辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設,不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位,該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貸款,違背了不相容 崗位相互分離的控制要求。
3.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制,嚴格控制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保,違背了有關擔??刂频囊?,同時也不符合授權批準控制和風 險控制的要求。
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
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