案例10： 中企公司乃非上市公司，經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)務(wù)，員工約300人。審計(jì)部主管肖勇最近對(duì)財(cái)務(wù)部執(zhí)行期中檢查時(shí)注意到下列事項(xiàng)：

　?。?）經(jīng)常簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。

　?。?）兩人會(huì)簽支票，但其中一人每因事忙而預(yù)簽空白支票以免延誤公務(wù)。

　?。?）支票填開(kāi)員每逢填開(kāi)錯(cuò)誤，就用退色靈藥水涂消，重新填開(kāi)正確數(shù)據(jù)。

　　（4）銀行寄來(lái)的對(duì)帳單（附當(dāng)月份已兌現(xiàn)支票）常因銀行帳調(diào)節(jié)人員公務(wù)忙而擱置多天。

　?。?）極受信任的職員將存放有價(jià)證券的保管箱鑰匙放置在辦公桌中間大抽屜內(nèi)。

　?。?）記賬員開(kāi)拆信件，記載現(xiàn)金收入，然后送交出納存解銀行。

　?。?）發(fā)料員鼓勵(lì)同仁從物料架自行選取存貨和用品，再在柜臺(tái)上填寫(xiě)領(lǐng)料單和簽字后離去。

　?。?）核準(zhǔn)進(jìn)料人員同時(shí)經(jīng)管空白驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和未曾注消的以往進(jìn)貨文件。

　　試說(shuō)明上述事項(xiàng)或會(huì)引起何種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)（缺陷）。

　?。ňC合題）[本題4.00分]答案分析是

　?。╨）無(wú)法取得真正收款人的收據(jù)，容易作成不正當(dāng)（如虛構(gòu)進(jìn)貨交易、給付主管私人性質(zhì)的費(fèi)用）或非法（如賄賂）的付款，事后無(wú)法清查案情。

　?。?作成非授權(quán)支出，損及支付權(quán)的集中性。預(yù)簽支票，完全失去兩人會(huì)簽以加強(qiáng)防弊的意義。

　?。?）給付外界人士涂改的支票有損公司形象，又造成不良分子捏造或提高金額的機(jī)會(huì)。

　?。?）不能及時(shí)查明現(xiàn)金收入或支出的處理錯(cuò)誤和正確的銀行存款余額，已兌支票或易失竊。

　 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

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