發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校
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考核主題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
藍(lán)海股份有限公司，適用的增值稅率為17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅率為33％（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2005年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2006年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2005年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤為6000萬元。該公司2005年和2006年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）從2003年1月1日開始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，北方公司從2006年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價(jià)合計(jì)為200萬元，凈殘值率為3％，原預(yù)計(jì)使用年限均為10年。北方公司對此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（2）2006年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，北方公司收到退回2004年度銷售的甲商品（銷售時(shí)已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到
稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格1000萬元，銷售成本為800萬元。北方公司調(diào)整了2006年度銷售收入、銷售成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。
（3）2005年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，估計(jì)很可能支付350萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2006年4月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由北方公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。北方公司在編制2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款350萬元計(jì)入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。在對外公布的2005年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，將實(shí)際支付的賠償款調(diào)整了2005年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出350萬元（假設(shè)稅法允許此項(xiàng)賠償款在應(yīng)納稅所得額前扣除）。
（4）獲知2006年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2005年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
來源:-高級會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評論 糾錯(cuò)
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（責(zé)任編輯：中大編輯）
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