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2011高級會計師案例分析:增值稅額案例分析習(xí)題

發(fā)表時間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011高級會計師案例分析:增值稅額案例分析習(xí)題

  甲公司系上市公司,其2004年度財務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。其他有關(guān)資料如下:

  (1)1月13日,甲公司獲知乙公司無法按期償還債務(wù),被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計全部收回應(yīng)收乙公司款項360萬元(含增值稅額)的可能性不大,甲公司應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收乙公司款項余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。

  對應(yīng)收乙公司款項補提壞賬準(zhǔn)備一事,甲公司沒有調(diào)整2004年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額,而是調(diào)整了2005年1月份財務(wù)報告相關(guān)項目的金額。

  (2)1月28日,甲公司收到丙公司來函,要求對2004年12月10日所購商品在價格上給予2%的折讓(甲公司在該批商品售出時,已確認銷售收入300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本270萬元)。經(jīng)核查,該批商品在出售時即存在外觀質(zhì)量問題,基本不影響使用。甲公司同意了丙公司提出的折讓要求。當(dāng)日,甲公司收到丙公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付折讓款項。

  對銷售給丙公司的商品給予銷售折讓一事,甲公司沒有調(diào)整2004年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額,而是調(diào)整了2005年2月份財務(wù)報告相關(guān)項目的金額。

  (3)2月18日,甲公司生產(chǎn)車間一臺關(guān)鍵機器設(shè)備發(fā)生嚴重損壞不能繼續(xù)使用,開始進行清理,發(fā)生清理費用10萬元、回收殘料價值15萬元,均以銀行存款收付。該機器設(shè)備的賬面原價為300萬元,已計提累計折舊100萬元,未計提減值準(zhǔn)備。

  對機器設(shè)備清理一事,甲公司在2004年度會計報表附注中作相應(yīng)披露。

  (4)2月23日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丁公司100萬元經(jīng)濟損失。甲公司和丁公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丁公司支付賠償款。

  甲公司賠償丁公司的損失,系甲公司于2004年12月26日銷售給丁公司的商品未按照合同發(fā)貨造成的。對此,丁公司通過法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟損失。2004年12月31日,該訴訟案件尚未判決,甲公司估計很可能賠償丁公司80萬元經(jīng)濟損失,并確認了80萬元的預(yù)計負債。

  對賠償丁公司100萬元經(jīng)濟損失與已確認預(yù)計負債20萬元的差額,甲公司沒有調(diào)整2004年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額,而是調(diào)整了2005年3月份財務(wù)報告相關(guān)項目的金額。

  (5)3月23日,甲公司收到戊公司退回的2004年12月1日從其購入的一批商品(該批商品設(shè)計存在嚴重技術(shù)問題),以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單,同時,甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為400萬元,增值稅為68萬元,銷售成本為380萬元。至2004年12月31日,該批商品的款項尚未收到。

  收到戊公司退回商品一事,甲公司沒有調(diào)整2004年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額,而是調(diào)整了2005年3月份財務(wù)報告相關(guān)項目的金額。

  (6)3月28日,根據(jù)甲公司董事會提議的利潤分配方案,甲公司將發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2004年度財務(wù)報告對外報出前,甲公司尚未召開股東大會審議董事會提議的利潤分配方案。

  對董事會提議的利潤分配方案將發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元,甲公司將其確認為一項負債,并相應(yīng)調(diào)整了2004年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額。

  要求:

  根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號――資產(chǎn)負債表日后事項》,判斷甲公司對于上述事項的會計處理是否正確,并簡要說明理由(不要求編制會計分錄)。

來源:-高級會計師考試

責(zé)編:xuxiaomin  評論 糾錯

(責(zé)任編輯:vstara)

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