五、綜合題 ( 共 40 分 )

1. (12 分 ) 資料：設(shè)某日本進(jìn)口商于 2000 年 12 月 1 日與某美國(guó)出口商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，并于 2001 年 1 月 31 日付款取貨，貨款為 10 ， 000 美元。為了避免匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，日本進(jìn)口商于 12 月 1 日與銀行簽訂 60 天期以日元兌換 10000 美元的期匯合同，合同遠(yuǎn)期匯率 1 美元 =101.60 日元。

即期匯率如下： 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元；

2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元；

2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元；

要求： (1) 為日本進(jìn)口商作 2000 年 12 月 1 日簽訂期匯合同會(huì)計(jì)分錄；

(2) 為日本進(jìn)口商作 2000 年 12 月 31 日調(diào)整分錄；

(3) 為日本進(jìn)口商作 2001 年 1 月 31 日履行期匯合同和購(gòu)貨會(huì)計(jì)分錄。

2. (4 分 ) 資料：甲公司采用遞延法核算所得稅。

1999 年適用所得稅稅率 33% ；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 5050 ， 000 元，其中超標(biāo)準(zhǔn)交際應(yīng)酬費(fèi) 50000 元；會(huì)計(jì)折舊 13000 元，稅法折舊 16000 元。 2000 年適用所得稅稅率 30% ；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 6000000 元；會(huì)計(jì)折舊 16000 元，稅法折舊 13000 元。

要求： (1) 編制 1999 年度確認(rèn)所得稅會(huì)計(jì)分錄；

(2) 編制 2000 年度確認(rèn)所得稅會(huì)計(jì)分錄。

3. (6 分 ) 資料： P 公司在 2000 年 1 月 1 日以現(xiàn)金 1100000 元取得 S 公司 90% 發(fā)行在外股權(quán)。 S 公司賬面凈資產(chǎn)總額 1000000 元，其中股本 600000 元，資本公積 150000 元，盈余公積 120000 元，未分配利潤(rùn) 130000 元。 S 公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值 80000 元，公允價(jià)值 90000 元，固定資產(chǎn) ( 凈 ) 賬面價(jià)值 100000 元，公允價(jià)值 120000 元。

要求：母公司理論下

(1) 編制取得控制股權(quán)時(shí)分錄；

(2) 編制 PS 合并消除分錄；

(3) 計(jì)算少數(shù)股權(quán)。

4. (10 分 ) 資料：某公司采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算， 1998 年 12 月 31 日購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，原值 200000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，無(wú)殘值，直線法折舊，其現(xiàn)時(shí)成本每年增加 55000 元，假設(shè)該公司每年末計(jì)提并增補(bǔ)折舊費(fèi)用。

要求： (1) 編制 1999 年 12 月 31 日按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整設(shè)備價(jià)值會(huì)計(jì)分錄；

(2) 編制 1999 年計(jì)提折舊和轉(zhuǎn)入已實(shí)現(xiàn)損益會(huì)計(jì)分錄；

(3) 編制 2000 年 12 月 31 日計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄；

(4) 編制 2000 年 12 月 31 日增加折舊和已實(shí)現(xiàn)損益會(huì)計(jì)分錄。

5. (8 分 ) 資料： (1) 某全資子公司從母公司購(gòu)入產(chǎn)品對(duì)外銷售，購(gòu)價(jià) 500000 元，按母公司成本計(jì) 350 ， 000 元，期末子公司存貨中尚有母公司售給的存貨 100 ， 000 元，按母公司成本計(jì) 70000 元，其他本期購(gòu)入的子公司已對(duì)外出售。

(2) 假如子公司從母公司購(gòu)入設(shè)備 660 ， 000 元，作為固定資產(chǎn)用，按母公司成本計(jì) 462000 元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限 8 年，無(wú)殘值，直線法折舊。

要求： (1) 編制存貨全部對(duì)外出售抵銷分錄；

(2) 編制存貨未對(duì)外出售抵銷分錄；

(3) 編制購(gòu)入設(shè)備當(dāng)期抵銷內(nèi)部利潤(rùn)分錄；

(4) 編制購(gòu)入當(dāng)期多計(jì)提折舊抵銷分錄 ( 折舊一年 )

(5) 編制購(gòu)入設(shè)備第二年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵銷分錄。

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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