公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
一、內(nèi)部控制基本概念
?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。
內(nèi)部控制具有以下幾個(gè)主要特點(diǎn):
1.內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程,它持續(xù)地流動(dòng)于單位之中,并隨著單位經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。
2.內(nèi)部控制由單位中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施,從單位負(fù)責(zé)人,到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人,直至單位每一個(gè)普通員工,都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
3.內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序,這些方法、措施和程序有助于及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),提高經(jīng)營(yíng)管理水平、信息報(bào)告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。
4.內(nèi)部控制能夠向單位管理層實(shí)現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證,但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因,難以確保一個(gè)單位必定成功。
內(nèi)部控制的基本理念、原則、方法等不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利組織,而且適用于非營(yíng)利組織。
?。ǘ﹥?nèi)部控制的目標(biāo)
1.促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略(戰(zhàn)略目標(biāo))
這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。它要求單位將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái),在單位經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。
2.促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理效率(經(jīng)營(yíng)目標(biāo))
它要求單位結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,通過(guò)健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。
(責(zé)任編輯:vstara)