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國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院高級(jí)會(huì)計(jì)師考試錦囊案例完全版九

發(fā)表時(shí)間:2014/4/5 17:18:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院高級(jí)會(huì)計(jì)師考試錦囊案例完全版九
(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(12分)
      
今年在理論部分新增了有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用,考生要予以注意:
      1.
董事會(huì)
      
董事會(huì)直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ),其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為:科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督;清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍;知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力;及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。單位負(fù)責(zé)人(董事長(zhǎng)、單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人)對(duì)建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度負(fù)總責(zé)。
      2.
管理層
      
管理層直接對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任,其職責(zé)包括:為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與主要職能部門(mén)――營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)――的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談,以便對(duì)他們的職責(zé),包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行核查。
      3.
風(fēng)險(xiǎn)管理人員
      
風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)包括:建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力;指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言;幫助管理人員制定報(bào)告規(guī)程;向董事長(zhǎng)或總經(jīng)理等報(bào)告進(jìn)展和暴露的問(wèn)題。
      4.
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
      
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程,而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)。其在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出管理決策等時(shí)應(yīng)扮演一個(gè)關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力,并支持其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇,局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍,會(huì)削弱、制約單位的管理能力。
      5.
內(nèi)部審計(jì)人員
      
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行;對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通;應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
      6.
單位員工
      
所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用,并為員工反映訴求提供信息通道。
      
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體內(nèi)容,包括貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)保控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。每一具體會(huì)計(jì)控制制度,可以劃分為三塊內(nèi)容:崗位分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、關(guān)鍵點(diǎn)的控制等。對(duì)于涉及到這些考點(diǎn)的考試內(nèi)容,建議大家?guī)Ш镁V,應(yīng)對(duì)考試。     來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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