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案例分析題二(本題10分)
資料:甲公司為大型國有企業(yè),下設(shè)A、B、C三個全資子公司。2002年至2004年,公司連續(xù)虧損,銀行貸款大幅增加,已有部分貸款逾期,公司面臨巨大財務(wù)風險,持續(xù)經(jīng)營能力受到威脅。為此,甲公司上級主管部門成立工作組進駐甲公司進行清理整頓,追查其巨額虧損和銀行貸款大幅度增加且逾期無法還貸的原因。
清理過程中,工作組對甲公司及其子公司近年工程項目的建設(shè)情況進行了重點審查,發(fā)現(xiàn)2002-2004年間,甲公司及其子公司進行了大量的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目建設(shè),這些建設(shè)項目占用了大量資金,導致銀行貸款大幅增加,且普遍存在決策超預算、項目建設(shè)進度超期、項目投資決策失敗等問題。
1、甲公司于2002年底至2003年底完工,委托乙公司對其辦公大樓進行裝修。原裝修工程概算為600萬元,實際決算金額為1000萬元。根據(jù)乙公司提供的核算資料仔細審查并重新核定后發(fā)現(xiàn),原概算600萬元和決算金額1000萬元均存在錯誤。概算金額的錯誤,主要是工程量核定超過設(shè)計圖面積以及某項工程用料套算定額錯誤而多列支概算210萬元;決算金額的錯誤,主要是實際施工面積少于核算面積、未施工工程計入決算價格中、概算中部分材料的暫估價在決算時未按實際價格進行調(diào)整等原因,導致決策價格虛增260萬元。另外,甲公司僅責成基建部同乙公司商談裝修事宜,未組織包括財會人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員對乙公司會同甲公司基建部編制的概算和決算進行審核,竣工決算階段也未組織竣工決算審計就匆匆辦理了驗收手續(xù)。
2、2002年2月,A公司董事會沒有進行充分的可行性研究,即批準投產(chǎn)建設(shè)D型機器生產(chǎn)線,預計總投資4000萬元。2003年3月A公司董事會發(fā)現(xiàn)D型機器沒有市場前景,即停止了該項目建設(shè)。截至停建時,該項目已發(fā)生實際投資額3500萬元。
3、B公司于2003年2月至2003年9月期間,開工建設(shè)了職工活動中心。職工活動中心項目工程預計總投資3600萬元,實際決算金額5200萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),該工程由B公司福利部門提出建議,B公司董事會授權(quán)王總經(jīng)理組織公司福利部門有關(guān)人員進行工程可行性研究,并由王總經(jīng)理對項目作出決策。隨后,B公司董事會又授權(quán)該公司李副總經(jīng)理具體負責項目的實施管理并對工程各項價款的支付進行審批。李副總經(jīng)理通過私定施工單位撈取了巨額回扣,并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)和資金。
4、2003年8月,C公司董事長兼總經(jīng)理認為,E型建材目前訂單很多,需擴大生產(chǎn)規(guī)模,隨即責成財務(wù)部門做好預算,并成立了項目管理小組。董事會會議召開時,董事長表達了要擴建E型建材生產(chǎn)規(guī)模的項目意向,并介紹了籌備情況。部分董事出于該項目建設(shè)周期長、投資大、公司資金緊張等原因,就該擴建項目提出了反對意見,但董事長堅持上馬上這個項目??紤]到該項目已經(jīng)在籌備之中,其他董事也沒有極力反對。2004年2月,該項目因資金缺口而暫時中止,此前已投入資金3200萬元。
針對甲公司及其全資子公司工程項目建設(shè)的情況及存在的主要問題,分析其會計內(nèi)部控制方面的缺陷,并簡要說明理由。
來源:-高級會計師考試
責編:lili 評論 糾錯
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