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案例分析題
瑞林汽車租賃公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人,也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車,支付價(jià)稅合計(jì)400萬(wàn)元,由于資金緊張,與經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同,將該批車輛原價(jià)售予該金融公司,并回租此批汽車。當(dāng)月支付回租租金20萬(wàn)元。
(2)與乙度假村簽訂汽車租賃合同,將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年,合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日,當(dāng)月收取此合同所列的12個(gè)月的租金30萬(wàn)元。
(3)將租入的一幢車庫(kù)轉(zhuǎn)租,每月付出租金9萬(wàn)元,每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。
(4)將2輛小轎車無(wú)償借給丙單位使用3個(gè)月,同類車輛月租金每輛2 000元。
要求:根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問(wèn)題:
(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的增值稅,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫(kù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(5)當(dāng)月瑞林公司無(wú)償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司,不繳納增值稅。
理由:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
(2)當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司不繳納營(yíng)業(yè)稅。
理由:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
(3)當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)
納稅人租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的,收到預(yù)收款當(dāng)天即產(chǎn)生納稅義務(wù)。
(4)當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫(kù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的扣除項(xiàng)目不包括轉(zhuǎn)租支出,故轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
(5)當(dāng)月瑞林公司無(wú)償出借給丙單位車輛,不繳納營(yíng)業(yè)稅。
理由:營(yíng)業(yè)稅納稅人規(guī)定中關(guān)于提供應(yīng)稅勞務(wù)指的是有償提供應(yīng)稅勞務(wù),瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的前提下不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的條件。
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