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2013年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題(6)

發(fā)表時(shí)間:2012/12/5 10:44:27 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2012年4月,市財(cái)稅部門對(duì)紅星家具公司在進(jìn)行例行檢查中,發(fā)現(xiàn)紅星家具公司3月份發(fā)生以下事項(xiàng):

(1)會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假,公司一時(shí)找不到合適人選,決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。

(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料,取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。

(3)將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工,沒有進(jìn)行相關(guān)繳納增值稅核算賬務(wù)處理。該電腦桌銷售單價(jià)(含增值稅)為117元。

(4)從庫房領(lǐng)出外購木材一批用于新建公司辦公樓,價(jià)款(不含增值稅)為1500萬元,負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255元,該進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份計(jì)算應(yīng)繳納增值時(shí)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。已知,紅星家具公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。要求:

根據(jù)上述情況,回答下列問題:

(1)公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定?如不符合,根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定,紅星公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?

(3)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?簡(jiǎn)要說明理由?

(4)紅星公司將外購木材用于新建公司辦公樓,其進(jìn)項(xiàng)稅額在3月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的做法是否符合我國(guó)稅法規(guī)定?簡(jiǎn)要說明理由。

【分析與提示】

(1)紅星公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)紅星公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,公司違反規(guī)定,在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的,責(zé)令改正,處以1萬元以上10萬元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

(3)紅星公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。

(4)紅星公司對(duì)外購木材用于新建公司的辦公樓,其進(jìn)項(xiàng)稅在3月份銷項(xiàng)稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非應(yīng)稅項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)在建工程、新建建筑物等。

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