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高級會計師案例分析題11

發(fā)表時間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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高級會計師案例分析題11
  3.天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率 33% 。 2007 年度有關所得稅會計處理的資料如下:

  (1)2007 年度實現(xiàn)稅前會計利潤 110 萬元。

  (2)2007 年 11 月,天時公司購入交易性證券,入賬價值為 40 萬元;年末按公允價值計價為 55 萬元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。

  (3)2007 年 12 月末,天時公司將應計產(chǎn)品保修成本 5 萬元確認為一項負債,按稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

  (4)假設 2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負債的金額為 0 。除上述事項外,天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項,暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回,而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

  【要求】 計算 2007 年應交所得稅、確認 2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、計算 2007 年所得稅費用。

  【分析與提示】

  (1)計算應交所得稅

  本年應交所得稅 =(稅前會計利潤 110 — 交易性證券收益 15 + 預計保修費用 5)× 33%=33(萬元)

  (2)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

 ?、?交易性證券項目產(chǎn)生的遞延所得稅負債年末余額 =15 × 33 % =4.95(萬元)

 ?、陬A計負債項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) =5 × 33%=1.65(萬元)

  (3)計算所得稅費用

  2007 年所得稅費用 = 本期應交所得稅 +(期末遞延所得稅負債 - 期初遞延所得稅負債) -(期末遞延所得稅資產(chǎn) - 期初遞延所得稅資產(chǎn)) =33+( 4.95-0)-( 1.65-0)=36.3 ( 萬元 )

來源:-高級會計師考試

責編:luoxi  評論 糾錯

(責任編輯:vstara)

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