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2010年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析真題及答案解析

發(fā)表時(shí)間:2014/4/11 16:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2010年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析真題及答案解析

2010年度全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題卷

(本試題卷共九道案例分析題,第一題至第七題為必答題;第八題、第九題為選答題,考生應(yīng)選其中一題作答)

答題要求:
1. 請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題,否則按無效答題處理;
2. 請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題,5. 不6. 得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題,7. 否則按無效答題處理;
3. 字跡工整、清楚;
4. 計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的,10. 保留兩位小數(shù)。

案例分析題一(本題15分)

2010年4月,財(cái)政部,證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,決定搶抓機(jī)遇,早作準(zhǔn)備,全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實(shí)施方案,該方案要點(diǎn)如下:
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性,成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,由董事長(zhǎng)親自掛帥擔(dān)任組長(zhǎng),總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長(zhǎng),財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部,相關(guān)部門參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟,成立專門的內(nèi)控部。
(二)梳理業(yè)務(wù)流程,完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢,對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,結(jié)合公司實(shí)際;全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過程中,應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。
(三)狠抓宣傳培訓(xùn),統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn),力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍,全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。
(四)升級(jí)信息系統(tǒng),優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》,協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃,經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。
(五)開展試運(yùn)行,做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。2010年11月,選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題,積累經(jīng)驗(yàn),為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。
(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作,并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位,在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。
(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),監(jiān)督整改落實(shí)。2011年底;開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,特別要將下屬分、子公司作為重中之重,切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。
(八)借助專業(yè)力量,引入外部努審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì),根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求,聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作,以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。
(九)實(shí)施績(jī)效考評(píng),落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司激勵(lì)約束制度,將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人,要嚴(yán)肅處理。
上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
要求:
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項(xiàng)工作安排是否存在部當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的,請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。 (1分)
2.第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。  (0.5分)
不當(dāng)之處:梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開。 (0.5分)
理由:應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素(或:應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容)進(jìn)行全面梳理。 (1分)
或:僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開不符合全面性原則的要求。 (1分)
3.第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。  (1分)
4.第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。   (0.5分)
不當(dāng)之處:信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。 (0.5分)
理由:該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人(或:董事會(huì);或:董事長(zhǎng):或:經(jīng)理層:或;總經(jīng)理)批準(zhǔn)后實(shí)施。 (1分)
或:該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。(1分)
或:該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。(1分)
或:信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作,如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作,則違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)
5.第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)
6.第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。(0.5分)
有力:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍#?分)
或:審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。(1分)
或:審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原則(或:不相容職務(wù)相互分離)的要求。(1分)
7.第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。(0.5分)
理由:內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。(1分)
8.第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處:聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。(0.5分)
或:同時(shí)聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。(0.5分)
理由:為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。(2分)
9.第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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