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2011高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析:境內(nèi)上市案例分析習(xí)題

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2011高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析:境內(nèi)上市案例分析習(xí)題

  假定北海公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)2300萬(wàn)元,以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損,暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回,以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。2007年發(fā)生了如下與所得稅有關(guān)的事項(xiàng):

  1.2007年12月31日,北海公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定,確認(rèn)了已售商品產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬(wàn)元,作為預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。

  北海公司對(duì)此在年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元。

  2.2007年12月北海公司銷售一批貨物給丁公司,含稅收入1 170萬(wàn)元,款項(xiàng)未收,形成一項(xiàng)應(yīng)收賬款。由于該筆應(yīng)收賬款很可能全部收回,北海公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  3.北海公司2007年6月從母公司購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備作為固定資產(chǎn),其入賬價(jià)值為1 550萬(wàn)元,母公司中該設(shè)備的成本為1200萬(wàn)元。北海公司按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊可以在所得稅前扣除。

  北海公司對(duì)此事項(xiàng)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元。

  4.2007年12月31日,北海公司庫(kù)存商品1 000萬(wàn)元中,有部分存貨價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重減損,北海公司對(duì)該存貨計(jì)提了250萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  按照稅法規(guī)定,計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,但在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可稅前扣除。

  5.2007年10月15日,北海公司購(gòu)入股票600萬(wàn)元作為交易性金融資產(chǎn),2007年12月31日,該股票的公允價(jià)值為640萬(wàn)元。北海公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定,將該股票以公允價(jià)值計(jì)量且將其變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。

  6.2007年12月31日北海公司對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司按照權(quán)益法核算,確認(rèn)投資收益160萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,可在稅前抵扣的是初始投資成本。假設(shè)北海公司能夠控制該項(xiàng)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間,且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

  要求:

  1.分析判斷北海公司計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債是否形成暫時(shí)性差異,并說(shuō)明理由;并指出北海公司對(duì)此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元是否正確。

  2.分析判斷北海公司上述應(yīng)收賬款是否形成暫時(shí)性差異,并指出對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響額。

  3.分析判斷北海公司對(duì)上述固定資產(chǎn)事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)是否正確,并說(shuō)明理由。

  4.分析判斷計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否形成暫時(shí)性差異;請(qǐng)說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  5.分析判斷交易性金融資產(chǎn)是否形成暫時(shí)性差異,并說(shuō)明其對(duì)所得稅的影響。

  6.分析判斷對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資按權(quán)益法確認(rèn)權(quán)益對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響。

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