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2011年高級會計師講義答疑:公允價值套期會計處理

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2011年高級會計師講義答疑:公允價值套期會計處理

【問題】建議總結(jié)下公允價值套期會計處理。

【解答】套期保值會計要求單獨設(shè)置三個會計科目:套期工具(共同類)、被套期項目(共同類)、套期損益(損益類)。


時間

  項目

  處理原則

  具體核算

  指定套期時

  套期工具

  一般不進行任何處理,除非支付期權(quán)費用等

  借:套期工具
貸:銀行存款

  被套期項目

  將已經(jīng)存在的資產(chǎn)、負債等轉(zhuǎn)入被套期項目

  借:被套期項目
貸:指定為被套期項目的相關(guān)資產(chǎn)(賬面價值)

  資產(chǎn)負債表日

  套期工具

  將公允價值變動形成的利得或損失計入當期損益,同時確認套期工具

  借:套期工具
貸:套期損益
或者做相反分錄

  被套期項目

  將因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益,同時調(diào)整被套期項目的賬面價值

  借:套期損益
貸: 被套期項目
或者做相反分錄

  現(xiàn)貨結(jié)算、期貨對沖平倉時

  套期工具

  按照公允價值結(jié)算套期工具

  借:銀行存款
貸:套期工具
或者做相反分錄

  被套期項目

  與資產(chǎn)處置類似,只不過轉(zhuǎn)出的是被套期項目

【提示】被套期項目為已確認資產(chǎn)或確定承諾時的處理是不同的,建議結(jié)合教材例題4-8和4-9掌握。

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(責(zé)任編輯:vstara)

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