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2005年高級會計實務(wù)試題及分析提示(八)

發(fā)表時間:2014/4/11 16:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2005年高級會計實務(wù)試題及分析提示(八)

5.【案例】甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率為1 7%。2008430日,甲上市公司2007年度的財務(wù)報告經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)報出。甲上市公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅匯算清繳日為2008 225日。甲上市公司按凈利潤的l0%提取法定盈余公積。甲上市公司按應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備?!镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》[國稅發(fā) 200084]規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。甲上市公司20081月~4月份發(fā)生了以下退貨業(yè)務(wù):
1 2008110日,收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批A產(chǎn)品,同時收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批A產(chǎn)品為2006l21日銷售給乙公司,貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批A產(chǎn)品的銷售收入為l00萬元,銷售成本為80萬元,增值稅銷項稅額為17萬元,該批A產(chǎn)品已經(jīng)入庫,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
2200821日,收到丙公司因質(zhì)量問題退回的一批B產(chǎn)品,同時收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批B產(chǎn)品為200731日銷售給乙公司,貨款已于20079l日收到。甲上市公司銷售該批B產(chǎn)品的銷售收入為200萬元,銷售成本為l60萬元,增值稅銷項稅額為34萬元,該批B產(chǎn)品已經(jīng)入庫,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
32008220日,收到丁公司因質(zhì)量問題退回的一批D產(chǎn)品,同時收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批D產(chǎn)品為2008110日銷售給丁公司,貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批D產(chǎn)品的銷售收入為50萬元,銷售成本為45萬元,增值稅銷項稅額為 85萬元,該批D產(chǎn)品已經(jīng)入庫,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
42008410日,收到戊公司因質(zhì)量問題退回的一批C產(chǎn)品,同時收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批C產(chǎn)品為20071 11日銷售給戊公司,貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批C產(chǎn)品的銷售收入為l00萬元,銷售成本為70萬元,增值稅銷項稅額為l7萬元,該批C產(chǎn)品已經(jīng)入庫,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
【要求】
請分別說明上述4項退回業(yè)務(wù)對是否影響上市公司2007年度或2008年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果并說明應(yīng)納稅所得額的影響及其金額(答案中的金額單位以萬元表示,保留2位小數(shù))。

來源:-高級會計師考試

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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