發(fā)表時間:2014/3/20 18:00:00 來源:中大網(wǎng)校
點(diǎn)擊關(guān)注微信:
2007
高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》試題及標(biāo)準(zhǔn)答案七
案例分析題七(本題l0分)
甲公司系2001年l2月在深圳
證券交易所掛牌的上市公司,主要從事彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。
XYZ會計師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財務(wù)會計報告進(jìn)行
審計。在審計過程中,該事務(wù)所對以下交易或事項(xiàng)及其處理提出了異議:
(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響,在編制2004年度財務(wù)會計報告時,該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例作出如下調(diào)整:2—3年賬齡的,計提比例提高至50%;3年以上賬齡的,計提比例提高至l00%;其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例不變。
2004年以前,該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例為:1年以內(nèi)賬齡的,計提比例5%;l—2年賬齡的,計提比例10%;2—3年賬齡的,計提比例30%;3年以上賬齡的,計提比例50%。
該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機(jī)主要銷售給固定客戶。2004年,該公司的這些客戶及其財務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化,且整個彩電市場行情平穩(wěn)。
(2)甲公司按單項(xiàng)存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日,該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺M型號和200臺N型號的液晶彩色電視機(jī)。
M型號液晶彩色電視機(jī)是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的,合同價格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機(jī)的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機(jī)是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的,沒有簽訂銷售合同,單位成本為1.5萬元,市場價格預(yù)計為每臺l.4萬元,銷售每臺N型號液晶彩色電視機(jī)預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為0.1萬元。
甲公司認(rèn)為,M型號液晶彩色電視機(jī)的合同價格不能代表其市場價格,應(yīng)當(dāng)采用N型號液晶彩色電視機(jī)的市場價格作為計算M型號電視機(jī)可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此,甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了80萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除,按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中;對N型號液晶彩色電視機(jī)確認(rèn)了40萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除,按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。此前,甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)計提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)甲公司一條R型號平面直角彩色電視機(jī)生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,該公司按其賬面價值l00萬元全額計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日,該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)
稅務(wù)部門確認(rèn)。
甲公司認(rèn)為,固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實(shí)在會計期末已經(jīng)存在,因此,按其賬面價值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失,并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求:
1.分析、判斷事項(xiàng)(1)中。甲公司2004年提高2~3年賬齡和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例的做法是否正確,并簡要說明理由。
2.分析、判斷事項(xiàng)(2)中,甲公司對M型號液晶彩色電視機(jī)計提存貨跌價準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價損失的會計處理是否正確,并簡要說明理由。
3.分析、判斷事項(xiàng)(2)中,甲公司對N型號液晶彩色電視機(jī)計提存貨跌價準(zhǔn)備、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的存貨跌價損失的會計處理是否正確,并簡要說明理由。
4.分析、計算事項(xiàng)(2)中M型號和N型號液晶彩色電視機(jī)列示在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的正確金額。
5.分析、判斷事項(xiàng)(3)中,甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)永久性損害、從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除確認(rèn)的固定資產(chǎn)永久性損害的會計處理是否正確,并簡要說明理由。
來源:-高級會計師考試
責(zé)編:xiaozhi 評論 糾錯
上一頁12下一頁
(責(zé)任編輯:中大編輯)
共2頁,當(dāng)前第1頁 第一頁 前一頁 下一頁
|