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2006年高會(huì)考試第四章外幣折算案例分析

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2006年高會(huì)考試第四章外幣折算案例分析
     1 、 甲股份有限公司(本題下稱甲公司)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算,按季核算匯兌損益。

  2002年3月31日有關(guān)外幣帳戶余額如下:

  項(xiàng)目          外幣金額(萬美元)     折算匯率     折算人民幣金額(萬元)

  銀行存款(借) 300                    8.26          2478

  應(yīng)收帳款(借) 250                    8.26          2065

  長期借款(貸) 1000                   8.26             8260

  應(yīng)付利息(貸) 30                      8.26             247.8

  長期借款1000萬美元,系2000年10月借入的專門用于生產(chǎn)線建造的外幣借款,借款期限為24個(gè)月,年利率為12%,按季計(jì)提利息,每年1月和7月支付半年的利息,至2002年3月31日該生產(chǎn)線正處于生產(chǎn)建設(shè)過程中,已使用外幣借款650萬元,預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。

  2002年第二季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下:

  日期                     市場(chǎng)匯率

  4月1日             1美元=8.26人民幣

  4月30日             1美元=8.24人民幣

  5月1日                 1美元=8.24人民幣

  5月31日             1美元=8.26人民幣

  6月1日             1美元=8.26人民幣

  6月30日             1美元=8.27人民幣

  2002年4-6月甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù),假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi):

  1、 4月1日為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價(jià)款,設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

  2、 4月20日,將80萬美元兌換成人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為市場(chǎng)1美元=8.20人民幣元,賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得的人民幣已存入銀行。

  3、 5月1日,以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬美元。

  4、 5月15日,收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收帳款200萬美元。

  5、 6月30日,計(jì)提外幣專門借款利息,假定外幣專門借款通過“應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

   來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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