案例分析題五（本題15分）

　　南方股份有限公司（以下簡稱南方公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會計師事務所受托對南方公司2003年度的財務會計報告進行審計。經(jīng)審計的財務會計報告批準報出日為2004年3月15日。該所注冊會計師在審計過程中，對南方公司以下交易或事項的跨處理提出異議：

　?。?）2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設備。該設備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定；該設備應于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。南方公司負責安裝調(diào)試，合同價款為1000萬元（不含增值稅），開始生產(chǎn)日A公司預付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)為標志。鑒于安裝調(diào)試是該設備達到預定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時確認該設備的銷售收入及相關(guān)成本。

　　2003年5月20日，南方公司開始組織該設備的生產(chǎn)，并于當日收到A公司預付的貨款500萬元。2003年12月31日該設備完工，實際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設備運抵A公司。

　　南方公司就上述事項在2003年確認了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

參考答案>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

　?。?）2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵嘗所欠B公司的9100萬元債務。

　　南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）原價5000萬元，累計折舊2000萬元，已計提減值準備1000萬元，雙方協(xié)商作價2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為6600萬元，未計提減值準備，雙方協(xié)商作價7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務解除手續(xù)。

　　南方公司就上述事項在2003年將重組債務的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額500萬元確認為營業(yè)外收入。

　　（3）2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設備的原價為6000萬元，已計提折舊1000萬元，已計提減值準備800萬元。

　　當日，南方公司又與C公司簽定一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

　　2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設備，并于當日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

　　南方公司就上述事項在2003年確認了設備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。

　　假定上述事項（1）、（2）、（3）中不涉及其他因素的影響。

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（責任編輯：中大編輯）

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