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六、減稅、免稅
(1)政策性免稅對(duì)下列土地免征土地使用稅:1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;7)由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。
(2)由地方確定的免稅下列幾項(xiàng)用地是否免稅,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定:1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;5)集體的個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。
(3)困難性及臨時(shí)性減免稅納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,但年減免稅額達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元的,要報(bào)經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位,省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān),可根據(jù)受害情況,給予臨時(shí)性的減稅或免稅照顧,以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過(guò)難關(guān)。
例題:下列土地符合免征土地使用稅的包括( )。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
B、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
D.不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
E、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起,免繳土地使用稅10年至20年
答案:ABC
解析:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,屬于免征土地使用稅的范圍;同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起,免繳土地使用稅5年至10年。
第四節(jié)土地增值稅(掌握)
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。
例題:土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓( )的單位和個(gè)人征收的一種稅。
A、國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
B、集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物
C.國(guó)有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物
D.國(guó)有土地使用權(quán),不包括地上建筑物和其他附著物
答案:A
解析:土地增值稅,只是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。
一、納稅人
凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。
各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織,以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。
二、征稅范圍
土地增值稅的征稅范圍包括國(guó)有土地、地上建筑物及其他附著物。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過(guò)繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
三、課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。
土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù),土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
例題:土地增值稅以( )為計(jì)稅依據(jù)。
A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價(jià)值
B、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額
C.納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額
D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值
答案:B
解析:土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù)。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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