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房地產(chǎn)估價師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)86

發(fā)表時間:2010/11/10 9:34:19 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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(6)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除。

納稅人有下列情形之一者,按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅:(1)隱瞞、虛報房地產(chǎn)價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價,又無正當理由的。

例題:在土地增值額扣除項目中,對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和,加計(    )的扣除。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案:D

解析:按照規(guī)定,對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除。

六、減稅、免稅

下列情況免征土地增值稅:(1)納稅人建造普通標準住宅出售,其土地增值額未超過扣除金額20%的;(2)因國家建設(shè)需要而被政府征收的房地產(chǎn)。

其中,普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項目之和的20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而被政府批準征收的房產(chǎn)或土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

符合上述免稅規(guī)定的單位和個人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,免征土地增值稅。

例題:納稅人建造普通標準住宅出售,其土地增值額未超過扣除金額(    )的,免征土地增值稅。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案:D

解析:普通標準住宅是指按所在地一般民用住宅標準建造的居住用房。普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過《中華人民共和國土地增值稅實施細則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的,免征土地增值稅。

七、征收管理

土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可以定期進行納稅申報,具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定。

八、其他規(guī)定

為了保證稅收政策的連續(xù)性,體現(xiàn)國家對房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵規(guī)定:

(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,不論其房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓,均免征土地增值稅。

(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項,并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā),其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。

(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目,其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的,經(jīng)所在地財政、稅務(wù)部門審核,并報財政部、國家稅務(wù)總局核準,可以適當延長免稅期限,在上述免稅期限再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及不符合上述規(guī)定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,如超過合同范圍的房地產(chǎn)或變更合同的,均應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。

個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準,凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅。居住未滿3年的,按規(guī)定計征土地增值稅。

例題:土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起(   )日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

A、5

B、6

C.7

D.10

答案:C

解析:征收管理中,土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

 

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