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房地產(chǎn)估價師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)95

發(fā)表時間:2010/11/11 9:42:35 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(了解)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

(1)課稅對象外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè),以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。對外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入,計算原則同前述企業(yè)所得稅。

在計算應(yīng)納稅所得額時允許減除的成本、費用以及損失包括:外國企業(yè)支付給其總機構(gòu)的管理費;企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營的正常借款的利息,準(zhǔn)予按不高于一般商業(yè)貸款的利率所支付的利息列支;合理的交際應(yīng)酬費;職工的工資和福利費;壞帳準(zhǔn)備和壞帳損失等。

(2)稅率及優(yōu)惠政策外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率,另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。

設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),以及設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的,由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的,應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè),依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請,國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),在以后10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款,國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的,依照國務(wù)院的規(guī)定辦理;再投資不滿5年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所,但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅。但對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤,國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,均免征所得稅。

對為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費,經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅,按年計算,分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳;年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

例題:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人是指(   )。

A、在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)

B、在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立的外資企業(yè)

D.國有企業(yè)

E、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織

答案:ABCE

解析:國有企業(yè)不是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。

例題:對外商為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費,經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按(   )的稅率征收所得稅。(2004年試題)

A.10%

B.15%

C.18%

D.27%

答案:A

解析:對為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費,經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按10%的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。

五、印花稅(熟悉)

印花稅是對因商事活動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。

印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個人,包括國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。

例題:印花稅是對因(   )等行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。

A、商事活動

B、外事活動

C.國事活動

D.權(quán)利許可證照授受

E、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

答案:ADE

解析:印花稅是對因外事活動、國事活動行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。

印花稅的征收范圍主要是經(jīng)濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證,具體包括以下幾項:(1)購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計、建設(shè)安裝工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(3)營業(yè)帳簿;(4)權(quán)利、許可證照;(5)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

 

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