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印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。
對(duì)一些載有金額的憑證,如各類合同、資金帳簿等,采用比例稅率。稅率共分5檔:千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。
對(duì)一些無法計(jì)算金額的憑證,或者雖載有金額,但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑證,采用定額稅率,每件繳納一定數(shù)額的稅款。
印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類,分別有以下幾種:(1)合同或具有合同性質(zhì)的憑證,以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。具體包括購(gòu)銷金額、加工或承攬收入、收取費(fèi)用、承包金額、租賃金額、運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用、借款金額、保險(xiǎn)費(fèi)收入等項(xiàng);(2)營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿,以固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額作為計(jì)稅依據(jù);(3)不記載金額的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,專利證、專利許可證照,以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細(xì)分類帳簿等輔助性帳簿,按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。
對(duì)下列情況免征印花稅:(1)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù),免征印花稅;(2)已納印花稅憑證的副本或抄本,免征印花稅;(3)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同,免征印花稅;(4)有關(guān)部門根據(jù)國(guó)家政策需要發(fā)放的無息、貼息貸款合同,免征印花稅;(5)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
例題:印花稅的稅率采用( )兩種。
A、比例稅率
B、定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.特殊稅率
E、一般稅率
答案:AB
解析:累進(jìn)稅率、特殊稅率、一般稅率,不是印花稅采用的稅率種類。
第四節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策(掌握)
一、鼓勵(lì)個(gè)人買賣住房調(diào)整的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策
為減輕個(gè)人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),從1999年8月1日起,對(duì)個(gè)人購(gòu)買并居住超過1年的普通住房,銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅,個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住房,銷售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房,銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅,暫減半征收契稅。
企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入,暫免征營(yíng)業(yè)稅。同時(shí),居民個(gè)人擁有的普通住宅,在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。
2005年國(guó)辦發(fā)(2005)26號(hào)文件對(duì)享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定,享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備以下條件:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,單套建筑面積在120平方米以下,實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況,制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格適當(dāng)浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
2005年6月1日起,對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
補(bǔ)充內(nèi)容:2006年5月,國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》中指出,為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求,從2006年6月1日起,對(duì)購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買普通住房超過5年(含5年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過5年(含5年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)部門要嚴(yán)格稅收征管,防止漏征和隨意減免。
例題:國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)(2005)26號(hào)文件,對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足免征營(yíng)業(yè)稅的是() .(2005年試題)
A.單套建筑面積在120平方米以下的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí),免征營(yíng)業(yè)稅
B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí),免征營(yíng)業(yè)稅
C.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下的住房轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人購(gòu)買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,免征營(yíng)業(yè)稅答案:D解析:對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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