房地產(chǎn)稅收制度與政策（上）

一、內(nèi)容提要：1、稅收制度概述2、房產(chǎn)稅3、城鎮(zhèn)土地使用稅4、土地增值稅

二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應(yīng)考人員對房地產(chǎn)相關(guān)稅費政策制度的掌握程度。重點考察應(yīng)考人員對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅理解、掌握情況和應(yīng)用能力。

考試基本要求掌握：房產(chǎn)稅的納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率、納稅地點和期限、減稅和免稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算、納稅地點和期限、減稅和免稅，土地增值稅納稅人、征稅范圍、課稅對象和計稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算、扣除項目、減稅和免稅，了解：稅收的基本知識。

三、內(nèi)容輔導(dǎo)：本章涉及有關(guān)的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》；4、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）和財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1999]278號；5、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）

6、2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》；

第一節(jié)稅收制度概述（了解）

一、稅收的概念及特征

稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。稅收的本質(zhì)決了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

（1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。

（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。

（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的重要特征。

例題：稅收的本質(zhì)特性（特征）是（    ）。

A、強(qiáng)制性

B.義務(wù)性

C.無償性

D.一致性

E.固定性

答案：ACE

解析：稅收不會是一致的，同時義務(wù)性也不是稅收的本質(zhì)特性，因此BD項是錯誤的。

二、稅收制度及構(gòu)成要素

稅收制度簡稱稅制，是國家各項稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。

稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。

（1）納稅人（課稅主體）

納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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