二、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（熟悉）

（1）營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人開征的一種稅。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。

城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅人。對外商投資企業(yè)的外國企業(yè)，暫不征城建稅。

城建稅在全國范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍　。

城建稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。

但是，對下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人；二是流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的納稅人。

城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。

例題：城市維護(hù)建設(shè)稅是隨（   ）附征并專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。（2004年試題）

A.增值稅

B.財(cái)產(chǎn)稅

C.消費(fèi)稅

D.流轉(zhuǎn)稅

E.營業(yè)稅

答案：ACE

解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。

（3）教育費(fèi)附加是隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅附征并專門用于教育的一種特別目的稅。教育費(fèi)附加的稅率在城市一般為營業(yè)稅的3％。

例題：城建稅以繳納（   ）的單位和個人為納稅人。

A、增值稅

B、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

C.消費(fèi)稅

D.營業(yè)稅

E、企業(yè)所得稅

答案：ACD

解析：城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)。

三、企業(yè)所得稅（熟悉）

企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%，優(yōu)惠稅率是指對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27％的稅率征收。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每個納稅年度的收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額納稅人收入總額包括在中國境內(nèi)、境外取得的下列收入：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入，指從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞動服務(wù)收入、營運(yùn)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務(wù)收入；（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)等取得的收入；（3）利息收入；（4）租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（6）股息收入；（7）其他收入。

納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

下列項(xiàng)目，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（1）在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，高于的部分，不予扣除。

（2）支付給職工的工資按計(jì)稅工資扣除。

（3）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

（4）用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

對納稅人在中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

例題：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是（   ）。

A、11％

B、17％

C.28％

D.33％

答案：D

解析：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%.

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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