第五章 財(cái)務(wù)管理咨詢

5.1 財(cái)務(wù)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運(yùn)動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系?！?/p>

5.2 企業(yè)資金運(yùn)動動態(tài)表現(xiàn)的現(xiàn)金流動，又可進(jìn)一步區(qū)分為以下三種類型：第一，經(jīng)營性現(xiàn)金流動。第二，投資性現(xiàn)金流動。第三，籌(融)資性現(xiàn)金流動。

5.3 財(cái)務(wù)管理咨詢的作用：1.提升企業(yè)價(jià)值2.培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才3.提高社會資源配置效率

5.4 財(cái)務(wù)管理活動的內(nèi)容: 1.財(cái)務(wù)治理活動; 2.融資管理活動;3.財(cái)務(wù)控制管理活動; 4.營運(yùn)資本管理活動5.投資管理活動;投資活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的延續(xù)。投資包括項(xiàng)目投資、金融投資和并購重組等。6.利潤管理活動;7會計(jì)管理活動

5.5 財(cái)務(wù)管理咨詢內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 包括：財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)建設(shè)、母子企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)體制優(yōu)化設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理流程再造等內(nèi)容。 2.融資管理 包括：企業(yè)上市融資設(shè)計(jì)及輔導(dǎo)、企業(yè)融資渠道設(shè)計(jì)及代理、現(xiàn)金流量管理、運(yùn)營資本管理等內(nèi)容。 3.投資管理 包括：投資規(guī)劃、委托理財(cái)設(shè)計(jì)及代理、并購重組設(shè)計(jì)及輔導(dǎo)等內(nèi)容。 4.控制管理 包括：成本管理、全面預(yù)算管理、資源管理、ERP實(shí)施輔導(dǎo)、全面績效管理、薪酬設(shè)計(jì)、價(jià)格管理等內(nèi)容。 5。利潤管理 包括：盈余管理、稅收籌劃、股利政策設(shè)計(jì)等內(nèi)容。 6.綜合管理 包括：財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)評價(jià)等內(nèi)容。

5.6 財(cái)務(wù)分析的一般分析方法:比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法(水平分析法)、比率分析法、因素分析法

5.7 財(cái)務(wù)分析的綜合分析方法：

1 本量利分析 成本、產(chǎn)量和利潤間關(guān)系的分析。

2 雷達(dá)圖分析 亦稱綜合財(cái)務(wù)比率分析圖法、戴布拉圖、蜘蛛圖。計(jì)算綜合企業(yè)的收益性、生產(chǎn)性、流動性、安全性和成長性五項(xiàng)內(nèi)容。 ````````````````

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的評價(jià)：

——當(dāng)企業(yè)的五性指標(biāo)值都處于標(biāo)準(zhǔn)線(同行業(yè)平均值)外側(cè)，并接近最大圓時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為穩(wěn)定理想性。

——當(dāng)企業(yè)的收益性、流動性、安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而生產(chǎn)性、成長性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為保守型。

——當(dāng)企業(yè)安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為成長型。

——當(dāng)企業(yè)安全性、成長性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為特殊型。

——當(dāng)企業(yè)收益性、流動性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為積極擴(kuò)大型。

——當(dāng)企業(yè)安全性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)面時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為積極安全型。

——當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)性、成長性指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線外側(cè)，而其他指標(biāo)值處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為活動型。

——當(dāng)企業(yè)所有的指標(biāo)值都處于標(biāo)準(zhǔn)線內(nèi)側(cè)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)視為均衡縮小型。

3 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 是利用財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)綜合效益進(jìn)行分析和評價(jià)的一種方法。杜邦財(cái)務(wù)分析體系的分析對象是企業(yè)自有資金利潤率的實(shí)際值與當(dāng)期的計(jì)劃值或上期實(shí)際值的差異，即自有資金利潤率的增減額。自有資金利潤率也稱為自有資金本利潤率、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率等，其計(jì)算公式如下所示。

素有者權(quán)益利潤率=凈利潤/所有者權(quán)益X100%

=(凈利潤/銷售收人凈額) X(銷售收入凈額/總資產(chǎn))/(所有者權(quán)益/總資產(chǎn))

=(凈利潤/銷售收入凈額) X(銷售收入凈額/總資產(chǎn))/[1—(負(fù)債/總資產(chǎn))]

4 綜合系數(shù)分析 是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行綜合性分析和評價(jià)的一種方法。它是利用財(cái)務(wù)指標(biāo)并且對每個(gè)指標(biāo)賦予一定的評價(jià)比重系數(shù)對企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和成長能力的大小進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)總評分?jǐn)?shù)對企業(yè)進(jìn)行綜合性分析和評價(jià)的方法。若總分≥100分說明企業(yè)上述的綜合能力較好，在同行業(yè)平均水平以上;若總分<100分，則說明企業(yè)在某些方面存在問題。

5.7 成本管理包括成本核算、成本控制和成本分析

5.8 成本是為了取得經(jīng)濟(jì)資源而付出的代價(jià)，其可以分成實(shí)際成本和機(jī)會成本。

5.9費(fèi)用是指為了取得某一會計(jì)期間的收入而對所掌握或控制資源的耗費(fèi)。費(fèi)用有廣義和狹義兩種解釋，廣義的費(fèi)用包含企業(yè)各種費(fèi)用和損失;狹義的費(fèi)用只包含為獲取營業(yè)收入，即提供商品或勞務(wù)而發(fā)生的耗費(fèi)，故而不包含損失。

5.10 成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為：1生產(chǎn)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中由于生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種成本性耗費(fèi)，其包括可以計(jì)入產(chǎn)品成本的以下項(xiàng)目：(1)直接材料，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料、動力、包裝物和其他直接材料。(2)直接人工。(3)制造費(fèi)用。包括生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品消耗、差旅費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。2期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各種費(fèi)用，其包括：(1)管理費(fèi)用，指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的費(fèi)用。(2)銷售費(fèi)用，指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。

5.11 成本核算方法：①品種法 適合大批量、單步驟生產(chǎn)企業(yè)，如發(fā)電、采掘業(yè);②分批法(訂單法) 適用單件、小批量生產(chǎn)企業(yè);③分步法 適用大批量、多步驟、多階段生產(chǎn)企業(yè)，如冶金、紡織、造紙;④分類法 適用產(chǎn)品品種規(guī)格繁多且可按標(biāo)準(zhǔn)分類的企業(yè)，如鞋廠、軋鋼廠;⑤ABC法

5.12 成本分析方法主要有對比分析法、連鎖分析法、相關(guān)分析法

5.13 一般性成本控制：

1 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 是指為達(dá)成某一目標(biāo)預(yù)計(jì)應(yīng)耗用的資源的成本。

2 目標(biāo)成本控制法 是一種具有市場意義的成本規(guī)劃，是產(chǎn)品生命周期的起點(diǎn)，其使得成本成為產(chǎn)品開發(fā)過程中的積極因素，而不是消極后果。

目標(biāo)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的區(qū)別有以下兩點(diǎn)：第一，標(biāo)準(zhǔn)成本是20世紀(jì)初出現(xiàn)的，是科學(xué)管理的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化思想和成本管理結(jié)合的產(chǎn)物。第二，目標(biāo)成本是20世紀(jì)50年代出現(xiàn)的，是成本管理和目標(biāo)管理結(jié)合的產(chǎn)物，強(qiáng)調(diào)對成本實(shí)行目標(biāo)管理。

5.14 戰(zhàn)略性成本控制：作業(yè)成本控制、供應(yīng)鏈成本控制、質(zhì)量成本控制、環(huán)境成本控制、生產(chǎn)周期成本控制、責(zé)任成本控制等。

5.15 成本管理環(huán)境分析 1 環(huán)境分析因素： 企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅。2 環(huán)境分析方法：可以采用價(jià)值鏈方法，即對企業(yè)完整的價(jià)值鏈體系進(jìn)行剖析，找出企業(yè)價(jià)值增長點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)增值活動和非增值活動。

5.16 目標(biāo)成本確定的基本步驟：(1)目標(biāo)成本的初步測算;(2)目標(biāo)成本的可行性分析;(3)目標(biāo)成本的分解。

5.17 全面預(yù)算管理特點(diǎn) 1.全面性。包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。2.全員性。3.全程性。4.戰(zhàn)略導(dǎo)向性。

5.18 預(yù)算管理目標(biāo)：①財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)效果指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)、利潤總額、息稅前利潤(EBIT)、營業(yè)收入、營業(yè)現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用等;財(cái)務(wù)效率指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率(ROE)、總資產(chǎn)報(bào)酬率(ROA)、銷售利潤率等。②非財(cái)務(wù)指標(biāo)，指衡量企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和滿足客戶需要的能力。

5.19 選擇預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的基本原則：①預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，具備戰(zhàn)略導(dǎo)向;②預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須促使企業(yè)關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)實(shí)績，同時(shí)，兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果;③預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須與該責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)，體現(xiàn)該責(zé)任中心的管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績;④預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系必須科學(xué)、合理，各指標(biāo)之間在涵蓋的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上不得重復(fù)，并應(yīng)做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤應(yīng)注重設(shè)計(jì)反映長期效益指標(biāo);⑤預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)必須簡便易行，指標(biāo)的個(gè)數(shù)不能太多，定義要準(zhǔn)確，指標(biāo)的計(jì)算應(yīng)力求簡單，且其計(jì)算所依據(jù)的資料在企業(yè)現(xiàn)有核算資料中應(yīng)能取得。

5.20 確定預(yù)算目標(biāo)期望值的方法: ①基數(shù)加成法。②效益系數(shù)法。③因素分析法。④目標(biāo)導(dǎo)向法。⑤聯(lián)合確定基數(shù)法

5.21 預(yù)算主題是本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。企業(yè)通?？蛇x擇的預(yù)算主題包括：支撐企業(yè)戰(zhàn)略、支持市場拓展、控制成本費(fèi)用、提高運(yùn)營效率、優(yōu)化資源配置、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部治理等

5.22 預(yù)算主題選擇表

5.23 全面預(yù)算管理組織體系一般由三級機(jī)構(gòu)構(gòu)成

(1)預(yù)算管理委員會 最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，一般由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理任主任委員，并吸納各重要職能部門經(jīng)理或主管組成。預(yù)算管理委員會的人員組成應(yīng)堅(jiān)持：第一，權(quán)威性原則，第二，全面代表性原則，第三，效率性原則。

預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：負(fù)責(zé)向董事會建議年度預(yù)算目標(biāo);負(fù)責(zé)確定預(yù)算范圍，修訂責(zé)任中心的劃分;綜合平衡年度預(yù)算(草案)，并提交董事會審議;對年度預(yù)算(方案)進(jìn)行分解和落實(shí);負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁;制訂有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件;接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告，在認(rèn)真分析、研究的基礎(chǔ)上提出改善的建議。

(2)預(yù)算管理辦公室 是企業(yè)管理預(yù)算事項(xiàng)的專職機(jī)構(gòu)，承擔(dān)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)的職能。

(3)預(yù)算責(zé)任組織 本著高效、經(jīng)濟(jì)、權(quán)責(zé)分明的原則來建立。①利潤中心。包括企業(yè)整體、事業(yè)體、子企業(yè)、企業(yè)部門等。②收人中心。包括銷售部門、銷售企業(yè)、銷售單位等。③費(fèi)用中心。④成本中心。包括工廠或車間。⑤投資中心

5.24 預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算追加、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算仲裁等。

5.25 內(nèi)部控制COSO綜合架構(gòu)和要素： (1)控制環(huán)境 控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制制度組成部分的基礎(chǔ);(2)風(fēng)險(xiǎn)評估;(3)控制活動;(4)信息和溝通;(5)監(jiān)督

5.26 內(nèi)部控制目標(biāo)：達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、遵循相關(guān)法律法規(guī)。

5.27 內(nèi)部控制原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。

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