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2011公路造價師考試確定與控制知識輔導(dǎo)74

發(fā)表時間:2011/5/6 14:03:15 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第五節(jié)  建設(shè)項目財務(wù)評價

一、財務(wù)評價的一般概念

(一)財務(wù)評價的概念及作用

1.財務(wù)評價的概念

財務(wù)評價是根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度和價格體系,分析、計算項目直接發(fā)生的財務(wù)效益和費用,編制財務(wù)報表,計算評價指標(biāo),考察項目盈利能力、清償能力以及外匯平衡等財務(wù)狀況,據(jù)以判別項目的財務(wù)可行性。

2.財務(wù)評價的作用

(1)考察項目的財務(wù)盈利能力。

(2)用于制定適宜的資金規(guī)劃。

(3)為協(xié)調(diào)企業(yè)利益與國家利益提供依據(jù)。

(二)財務(wù)評價的程序

程序大致包括如下幾個步驟:

(1)估算現(xiàn)金流量;

(2)編制基本財務(wù)報表;

(3)計算與評價財務(wù)評價指標(biāo);

(4)進(jìn)行不確定性分析;

(5)風(fēng)險分析;

(6)得出評價結(jié)論。

(三)財務(wù)評價的內(nèi)容與評價指標(biāo)

(1)財務(wù)盈利能力評價主要考察投資項目的盈利水平。為此目的,需編制全部投資現(xiàn)金流量表、自有資金現(xiàn)金流量表和損益表三個基本財務(wù)報表。計算財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、投資收益率等指標(biāo)。

(2)投資項目的資金構(gòu)成一般可分為借入資金和自有資金。自有資金可長期使用,而借入資金必須按期償還。項目的投資者自然要關(guān)心項目償債能力;借人資金的所有者-債權(quán)人也非常關(guān)心貸出資金能否按期收回本息。項目償債能力分析可在編制貸款償還表的基礎(chǔ)上進(jìn)行。為了表明項目的償債能力,可按盡早還款的方法計算。在計算中,貸款利息一般做如下假設(shè):長期借款,當(dāng)年貸款按半年計息,當(dāng)年還款按全年計息。

(3)外匯平衡分析主要是考察涉及外匯收支的項目在計算期內(nèi)各年的外匯余缺程度,在編制外匯平衡表的基礎(chǔ)上,了解各年外匯余缺狀況,對外匯不能平衡的年份根據(jù)外匯短缺程度,提出切實可行的解決方案。

(4)不確定性分析是指在信息不足,無法用概率描述因素變動規(guī)律的情況下,估計可變因素變動對項目可行性的影響程度及項目承受風(fēng)險能力的一種分析方法。不確定性分析包括盈虧平衡分析和敏感性分析。

(5)風(fēng)險分析是指在可變因素的概率分布已知的情況下,分析可變因素在各種可能狀態(tài)下項目經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的取值,從而了解項目的風(fēng)險狀況。

二、基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制

為了進(jìn)行投資項目的經(jīng)濟(jì)效果分析,需編制的財務(wù)報表主要有:財務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運用表和資產(chǎn)負(fù)債表。對于大量使用外匯的項目,還要編制外匯平衡表。

(一)現(xiàn)金流量表的編制

1.現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量表的概念

在商品貨幣經(jīng)濟(jì)中,任何建設(shè)項目的效益和費用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項目財務(wù)評價角度看,在某一時點上流出項目的資金稱為現(xiàn)金流出,記為C0;流入項目的資金稱為現(xiàn)金流入,記為CIo現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入為正現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流出為負(fù)現(xiàn)金流量。同一時點上的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI―C0)稱為凈現(xiàn)金流量,記為NCF

2.全部投資現(xiàn)金流量表的編制

全部投資現(xiàn)金流量表是站在項目全部投資的角度,或者說不分投資資金來源,是在設(shè)定項目全部投資均為自有資金條件下的項目現(xiàn)金流量系統(tǒng)的表格式反映。表中計算期的年序為1,2,……,n,建設(shè)開始年作為計算期的第一年,年序為1.當(dāng)項目建設(shè)期以前所發(fā)生的費用占總費用的比例不大時,為簡化計算,這部分費用可列入年序1.若需單獨列出,可在年序1以前另加一欄“建設(shè)起點”,年序填0,將建設(shè)期以前發(fā)生的現(xiàn)金流出填人該欄。

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