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六、流動資金估算方法

流動資金估算一般采用分項詳細估算法。個別情況或者小型項目可采用擴大指標法。

(一)分項詳細估算法

流動資金的顯著特點是在生產(chǎn)過程中不斷周轉(zhuǎn)，其周轉(zhuǎn)額的大小與生產(chǎn)規(guī)模及周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)。分項詳細估算法是根據(jù)周轉(zhuǎn)額與周轉(zhuǎn)速度之間的關(guān)系，對構(gòu)成流動資金的各項流動資產(chǎn)和流動負債分別進行估算。在可行性研究中，為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款四項內(nèi)容進行估算，計算公式為：

流動資金=流動資產(chǎn)+流動負債

流動資產(chǎn)=應收賬款+存貨+現(xiàn)金

流動負債=應付賬款

流動資金本年增加額=本年流動資金―上年流動資金

估算的具體步驟，首先計算各類流動資產(chǎn)和流動負債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項估算占用資金額。

1.周轉(zhuǎn)次數(shù)計算

周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動資金的各個構(gòu)成項目在一年內(nèi)完成多少個生產(chǎn)過程。

周轉(zhuǎn)次數(shù)=360d÷最低周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨、現(xiàn)金、應收賬款和應付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，可參照同類企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目特點確定。又因為：

周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/各項流動資金平均占用額

如果周轉(zhuǎn)次數(shù)已知，則：

各項流動資金平均占用額=周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)

2.應收賬款估算

應收賬款是指企業(yè)對外賒銷商品、勞務而占用的資金。應收賬款的周轉(zhuǎn)額應為全年賒銷銷售收入。在可行性研究時，用銷售收入代替賒銷收入。計算公式為：

應收賬款=年銷售收入/應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

3.存貨估算

存貨是企業(yè)為銷售或者生產(chǎn)耗用而儲備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗晶、維修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進行計算。計算公式為：

存貨=外購原材料+外購燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品

外購原材料占用資金=年外購原材料總成本/原材料周轉(zhuǎn)次數(shù)

外購燃料=年外購燃料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)

在產(chǎn)品=(年外購材料、燃料+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費)/在成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)

4.現(xiàn)金需要量估算

項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。計算公式為：

現(xiàn)金需要量=(年工資及福利費+年其他費用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)

年其他費用=制造費用+管理費用+銷售費用―(以上三項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費、修理費)

5.流動負債估算

流動負債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務。在可行性研究中，流動負債的估算只考慮應付賬款一項。計算公式為：

應付賬款=(年外購原材料+年外購燃料)/應付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

根據(jù)流動資金各項估算結(jié)果，編制流動資金估算表。

(二)擴大指標估算法

擴大指標估算法是根據(jù)現(xiàn)有同類企業(yè)的實際資料，求得各種流動資金率指標，亦可依據(jù)行業(yè)或部門給定的參考值或經(jīng)驗確定比率。公式為：

年流動資金額=年費用基數(shù)X各類流動資金率

年流動資金額=年產(chǎn)量X單位產(chǎn)品產(chǎn)量占用流動資金額

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