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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)公路造價師課程全面的了解公路造價師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特整理編輯了2011年公路造價師考試中公路工程造價的確定與控制輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
(1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金三項(xiàng)之和。
(2)現(xiàn)金流出包含有固定資產(chǎn)投資、流動資金、經(jīng)營成本及稅金。固定資產(chǎn)投資和流動資金的數(shù)額分別取自固定資產(chǎn)投資估算表及流動資金估算表。
(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量,各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。
(4)所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和,也即在現(xiàn)金流出中不計(jì)人所得稅時的凈現(xiàn)金流量。
3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制
自有資金現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目投資主體角度考察項(xiàng)目的現(xiàn)金流人流出情況,其報表格式見書表p185.從項(xiàng)目投資主體的角度看,建設(shè)項(xiàng)目投資借款是現(xiàn)金流人,但又同時將借款用于項(xiàng)目投資則構(gòu)成同一時點(diǎn)、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出,二者相抵,對凈現(xiàn)金流量的計(jì)算無影響。因此表中投資只計(jì)自有資金。另一方面,現(xiàn)金流入又是因項(xiàng)目全部投資所獲得,故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)人現(xiàn)金流出。
(1)現(xiàn)金流人各項(xiàng)的數(shù)據(jù)來源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。
(2)現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括:自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成:一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還,一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來自總成本費(fèi)用估算表中的利息支出項(xiàng)?,F(xiàn)金流出中其他各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。
(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。
(二)損益表的編制
損益表編制反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。損益表的編制以利潤總額的計(jì)算過程為基礎(chǔ)。利潤總額的計(jì)算公式為:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額
其中: 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤―管理費(fèi)―財務(wù)費(fèi)
主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入―主營業(yè)務(wù)成本―銷售費(fèi)用―銷售稅金及附加
營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入―營業(yè)外支出
在測算項(xiàng)目利潤時,投資凈收益一般屬于項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的對外再投資收益,這類活動在項(xiàng)目評價時難以估算,因此可以暫不計(jì)入。營業(yè)外收支凈額,除非已有明確的來源和開支項(xiàng)目需單獨(dú)列出,否則也暫不計(jì)人。
(1)產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入、銷售稅金及附加、總成本費(fèi)用的各年度數(shù)據(jù)分別取自相應(yīng)的輔助報表。
(2)利潤總額等于產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入減銷售稅金及附加減總成本費(fèi)用。
(3)所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率。應(yīng)納稅所得額為利潤總額根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的數(shù)額。在建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)評價中,主要是按減免所得稅及用稅前利潤彌補(bǔ)上年度虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的調(diào)整。按現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ),下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ),5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ)。
(4)稅后利潤=利潤總額―所得稅。
(5)彌補(bǔ)損失主要是指支付被沒收的財物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金及罰款,彌補(bǔ)以前年度虧損。
(6)稅后利潤按法定盈余公積金、公益金、應(yīng)付利潤及未分配利潤等項(xiàng)進(jìn)行分配。
1)表中法定盈余公積金按照稅后利潤扣除用于彌補(bǔ)損失的金額后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的:職工集體福利設(shè)施支出。
2)應(yīng)付利潤為向投資者分配的利潤。
3)未分配利潤主要指向投資者分配完利潤后剩余的利潤,可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損。
(三)資金來源與資金運(yùn)用表的編制
資金來源與運(yùn)用表能全面反映項(xiàng)目資金活動全貌。編制該表時,首先要計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)―各年的資金來源與資金運(yùn)用,然后通過資金來源與資金運(yùn)用的差額反映項(xiàng)目各年的資金盈余或短缺情況。…項(xiàng)目資金來源包括:利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等;項(xiàng)目資金運(yùn)用包括:固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動資金投資、所得稅、應(yīng)付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項(xiàng)目的資金籌措方案和借款及償還計(jì)劃應(yīng)能使表中各年度的累計(jì)盈余資金額始終大于或等于零,否則,項(xiàng)目將因資金短缺而不能按計(jì)劃順利運(yùn)行。
資金來源與運(yùn)用表反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的資金盈余或短缺情況,用于選擇資金籌措方案,制定適宜的借款及償還計(jì)劃,并為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。
(1)利潤總額、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。
(2)長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項(xiàng)的數(shù)據(jù)均取自投資計(jì)劃與資金籌措表。
(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動資金見全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關(guān)說明。
(4)固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息及流動資金數(shù)據(jù)取自投資計(jì)劃與資金籌措表。
(5)所得稅及應(yīng)付利潤數(shù)據(jù)取自損益表。
(6)長期借款本金償還額為借款還本付息計(jì)算表中本年還本數(shù);流動資金借款本金一般在項(xiàng)目計(jì)算期末一次償還;其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。
(7)盈余資金等于資金來源減去資金運(yùn)用。
(8)累計(jì)盈余資金各年數(shù)額為當(dāng)年及以前各年盈余資金之和。
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