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為了幫助考生有效的復(fù)習(xí)2011年土地估價(jià)師考試小編特地整理出2011年土地估價(jià)師考試的資料,希望各位考生可以在2011年土地估價(jià)師考試中取得理想的成績(jī)!
六、減稅、免稅
下列情況免征土地增值稅:
(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,其土地增值額未超過(guò)扣除金額20%的;
(2)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收的房地產(chǎn)。
其中,普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用房。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)《中華人民共和國(guó)土地增值稅實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,免征土地增值稅;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目之和的20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。
因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而被政府批準(zhǔn)征收的房產(chǎn)或土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免征土地增值稅。
例題:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,其土地增值額未超過(guò)扣除金額( )的,免征土地增值稅。
A. 5%
B. 10%
C. 15%
D.20%
答案:D
解析:普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用房。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)《中華人民共和國(guó)土地增值稅實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,免征土地增值稅。
七、征收管理
土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報(bào),具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。
八、其他規(guī)定
為了保證稅收政策的連續(xù)性,體現(xiàn)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵(lì)規(guī)定:
(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓,均免征土地增值稅。
(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng),并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā),其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準(zhǔn)。
(3)對(duì)于個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開發(fā)、周期較長(zhǎng)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的,經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門審核,并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)免稅期限,在上述免稅期限再次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及不符合上述規(guī)定的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,如超過(guò)合同范圍的房地產(chǎn)或變更合同的,均應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅。居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。
例題:土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起( )日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A、5
B、6
C.7
D.10
答案:C
解析:征收管理中,土地增值稅的納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
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