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為了幫助考生順利通過2013年投資建設(shè)項(xiàng)目管理師考試,小編特編輯整理了2013年投資建設(shè)項(xiàng)目管理師考試科目《宏觀經(jīng)濟(jì)政策》知識點(diǎn),希望在2013年投資建設(shè)項(xiàng)目管理師考試中,助您一臂之力!
三、增值稅
1、定義:增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
2、征稅依據(jù):1993年12月13日,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》,同年12月25日,財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,于1994年1月1日起施行。
3、優(yōu)點(diǎn):第一,有利于貫徹公平稅負(fù)原則;第二,有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化;第三,有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來;第四,有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
4、納稅人:在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
5、征收范圍:包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
6、優(yōu)惠政策:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售自己使用過的物品(不含游艇、摩托車和汽車)。
四、營業(yè)稅
1、定義:營業(yè)稅是對我國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。
2、征稅依據(jù):1993年12月13日,國務(wù)院令第136號發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,自1994年1月1日起施行。
3、納稅人:是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者。
4、營業(yè)稅的征稅范圍包括:
1)交通運(yùn)輸業(yè):航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。
2)建筑業(yè):建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
3)金融保險(xiǎn)業(yè):貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
4)郵電通信業(yè):郵政、電信。
5)文化體育業(yè):文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場所門票。
6)娛樂業(yè):歌舞廳、音樂茶座(包括酒吧)、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝場所等。
7)服務(wù)業(yè):旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn):土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。
9)銷售不動(dòng)產(chǎn):建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。
5、補(bǔ)充:營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的營業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他價(jià)外費(fèi)用。此外,計(jì)稅依據(jù)還有特殊規(guī)定:如對從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的,納稅人無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi);從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,其營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)等。
五、消費(fèi)稅
1、定義:消費(fèi)稅是對某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
2、征稅依據(jù):國務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》,財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,并于1994年1月1日開征消費(fèi)稅。
3、特點(diǎn):一是征收范圍具有選擇性;二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性;三是征收方法具有選擇性;四是稅率、稅額具有差別性;五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
4、納稅人:在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人;委托加工、委托代銷金銀首飾的,委托方也是納稅人。
5、范圍包括:煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。
6、減免:現(xiàn)行規(guī)定對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法,由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
例題4、增值稅的征收范圍包括()
A.貨物
B. 提供加工、修理修配勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物
D.出口貨物
答案:A、B、C
例題5、營業(yè)稅的實(shí)施時(shí)間是()
A.1993年12月13日
B.1994年12月13日
C. 1994年1月1日
D. 1994年7月1日
E. 1993年7月1日
答案:C
例題6、以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()
A.煙B.酒及酒精
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.鞭炮焰火
E.汽車輪胎
F.農(nóng)用車
答案:A、B、C、D、E
六、企業(yè)所得稅
1、定義:是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于我國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。
2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3、特點(diǎn):一是征稅對象是所得額;二是應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜;三是征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則;四是實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。
4、納稅人:是指對我國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))。
企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。
5、優(yōu)惠政策:
1)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
2)為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。
4)國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè),可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
5)企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅。
6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
8)高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠,可減征或者免征所得稅。
9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。
10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征lO%,用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。
6、補(bǔ)充:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日,第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1991年6月30日,國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》,并于1991年7月1日起實(shí)施。
七、城市維護(hù)建設(shè)稅
1、定義:是對從事工商經(jīng)營,繳納產(chǎn)品稅或增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、依據(jù):1985年2月8日國務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,并于1985年1月1日起在全國范圍內(nèi)施行。
3、特點(diǎn):一是稅款專款專用;二是屬于一種附加稅;三是根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率;四是征收范圍較廣。
4、納稅義務(wù)人:凡繳納產(chǎn)品稅或增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
5、征收范圍包括:城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
6、特殊規(guī)定:
1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;
2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;
3)對金融業(yè)調(diào)增3 %征收的營業(yè)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;
4)對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的,可同時(shí)退庫城市維護(hù)建設(shè)稅;
5)對于鐵道部集中繳納的營業(yè)稅稅額,統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
八、教育費(fèi)附加
1、定義:教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金。教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,其收入納人財(cái)政預(yù)算管理,作為教育專項(xiàng)資金,由教育行政部門統(tǒng)籌安排,用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。
2、征稅依據(jù):1986年4月28日國務(wù)院發(fā)布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》,7月1日起施行。1990年進(jìn)行了修改,并于當(dāng)年8月1日按新的修改規(guī)定施行。
國務(wù)院有
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