一、財務三大報表介紹
包括資產負債表、利潤表和現金流量表,所有者權益變動表。
1.資產負債表:資產=負債+所有者權益
2.利潤表:利潤=收入-費用
3.現金流量表:凈現金流NCF=CFO+CFI+CFF
二、財務比率分析
1.流動性比率
流動比率=流動資產/流動負債
速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債
2.財務杠桿比率
權益乘數=資產/所有者權益
資產負債率=負債/資產
利息倍數=EBIT(息稅前利潤)/利息
3.營運效率比率
存貨周轉率=年銷售成本/年均存貨,存貨周轉天數=365天/存貨周轉率
應收賬款周轉率=銷售收入/年均應收賬款,應收賬款周轉天數=365天/應收賬款周轉率
總資產周轉率=年銷售收入/年均總資產,總資產周轉天數=365天/總資產周轉率
4.盈利能力比率
銷售利潤率(ROS)=凈利潤/銷售收入
資產收益率(ROA)=凈利潤/總資產
凈資產收益率(ROE)=凈利潤/凈資產
習題
1、P公司2017年報表顯示,當年P公司經營活動產生的現金流量為5億元,投資活動產生的現金流量為﹣8億元,融資活動產生的現金流量為2億元。則以下說法正確的是( )。
A.P公司2017年虧損1億元
B.P公司資產負債表中的現金科目在2017年減少1億元
C.P公司2017年現金凈流出1億元
D.P公司股東權益中盈余公積科目在2017年減少1億元
答案.C
解析:根據題目給出的條件,可以計算出P公司的凈現金流量=5-8+2=﹣1億元,所以可以直接得出的結論是P公司2017年現金凈流出1億元。其他選項的結論通過分析現金流量表并不能直接得出,還需要結合資產負債表、利潤表等信息。
2、某房地產企業(yè)預售新建的商品住宅,開盤當日收到2億元現金,該商品住宅次年交付,則預售活動對該企業(yè)報表的影響包括()。
Ⅰ、資產增加 Ⅱ、負債增加
Ⅲ、權益增加 Ⅳ、經營性現金流增加
Ⅴ、利潤增加
A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案.D
解析:收到現金增加資產(現金),同時負債增加(預收賬款),由于資產和負債增長同步,故權益不變。另外,收取現金增加經營性現金流。預收賬款需要等到商品交付之時(向業(yè)主交房)才可以確認利潤,故利潤需等到次年才能確認。綜上,選項D正確。
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