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第七章基金的估值、費用與會計核算

第二節(jié) 基金費用

在基金運作過程中經(jīng)常提到的費用包括兩大類。

一類是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔(dān)的費用，主要是申購費、贖回費及基金轉(zhuǎn)換費。

另一類是基金管理過程中發(fā)生的費用，主要有基金管理費、基金托管費、信息披露費等，這些費用由基金承擔(dān)。

一、基金費用的種類

二、各種費用的計提標準及計提方式

（一） 基金管理費、基金托管費和基金銷售費

1、 計提標準

基金管理費率通常與基金規(guī)模成反比，與風(fēng)險成正比。

基金托管費收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關(guān)系。

基金銷售服務(wù)費目前只有貨幣市場基金可以從基金資產(chǎn)列支。

2、 計提方法和支付方式

目前，我國的基金管理費、托管費以及基金銷售服務(wù)費均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計提，按月支付。

（二） 基金交易費

基金交易費指基金在進行證券買賣交易時所發(fā)生的相關(guān)交易費用。

（三） 基金運作費

指保證基金正常運作而發(fā)生的應(yīng)由基金承擔(dān)的費用。

第三節(jié) 基金會計核算

一、基金會計核算的特殊性

（一） 會計主體是證券投資基金。

（二） 會計分期細化到日。

（三） 基金資產(chǎn)在初始確認時即為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

二、基金會計核算的主要內(nèi)容

1 證券交易及其清算的核算

2 權(quán)益事項的核算

3 各類資產(chǎn)的利息核算

4 基金費用的核算

5 開放式基金份額申購、贖回的核算

6 投資估值增減值的核算

7 本期收益及收益分配的核算

8 基金會計報表

9 基金會計核算的復(fù)核

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