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基金從業(yè)資格考試輔導(dǎo)：證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)講義

第三節(jié) 基金的估值、費(fèi)用和會(huì)計(jì)核算

一、基金的資產(chǎn)估值

(一)基金資產(chǎn)估值的概念

基金資產(chǎn)估值：通過對(duì)基金所擁有的全部資產(chǎn)及所有負(fù)債按一定的原則和方法進(jìn)行估算，進(jìn)而確定基金資產(chǎn)公允價(jià)值的過程。

基金資產(chǎn)凈值=基金資產(chǎn)總值-基金負(fù)債總值

基金份額凈值=基金資產(chǎn)凈值/基金總份額

(二)基金資產(chǎn)估值的重要性 基金份額凈值必須是公允的。

(三)基金資產(chǎn)估值需考慮的因素

1、估值頻率。開放式基金于每個(gè)交易日估值，并于下一個(gè)交易日公告份額凈值;封閉式基金每周披露一次基金份額凈值，但每個(gè)交易日都進(jìn)行估值。 2、交易價(jià)格。

3、價(jià)格操縱及濫估問題。 4、估值方法的一致性及公開性。

(四)我國(guó)基金資產(chǎn)估值的原則

1、基金資產(chǎn)估值的責(zé)任人：管理人，但托管人負(fù)有復(fù)核責(zé)任。

2、估值程序。

⑴基金份額凈值是按照每個(gè)開放日閉市后，基金資產(chǎn)凈值除以當(dāng)日基金份額的余額數(shù)量計(jì)算。

⑵基金日常估值由基金管理人進(jìn)行。{每個(gè)工作日估值后，將結(jié)果發(fā)給托管人}

⑶基金托管人按基金合同規(guī)定的估值方法、時(shí)間、程序?qū)芾砣说挠?jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后簽章返回給管理人，由管理人對(duì)外公布，并由基金注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)根據(jù)確認(rèn)的基金份額凈值計(jì)算申購(gòu)、贖回?cái)?shù)額。

3、估值的基本原則。⑴公允價(jià)值{有市價(jià)的;最近交易市價(jià)}⑵估值技術(shù)⑶與托管銀行商定

二、基金的費(fèi)用

一類是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者承擔(dān)的費(fèi)用，主要包括申購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)及基金轉(zhuǎn)換費(fèi)等，不參與基金的會(huì)計(jì)核算;

另一類是基金管理過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)、信息披露費(fèi)等，需直接從基金資產(chǎn)中列支。

(一)基金費(fèi)用的種類

從基金財(cái)產(chǎn)中列支：管理人的管理費(fèi)，托管人的托管費(fèi)，銷售服務(wù)費(fèi)，合同生效后的信息披露費(fèi)用、會(huì)計(jì)師費(fèi)和律師費(fèi)，基金份額持有人大會(huì)費(fèi)用、基金的證券交易費(fèi)用、其他

(二)各種費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方式

1、基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)和基金銷售服務(wù)費(fèi)

逐日計(jì)提，按月支付

基金管理費(fèi)通常與基金規(guī)模成反比，與風(fēng)險(xiǎn)成正比。基金規(guī)模越大，風(fēng)險(xiǎn)程度越低，基金管理費(fèi)率越低。我國(guó)股票基金大部分按1.5%，債券基金一般低于1%，貨幣市場(chǎng)基金一般為0.33%

基金托管費(fèi)收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關(guān)系。封閉式基金0.25%，開放式基金通常低于0.25%，股票基金高于債券基金及貨幣市場(chǎng)基金

貨幣市場(chǎng)基金和短債型基金可從基金基金資產(chǎn)列支基金銷售服務(wù)費(fèi)，一般為0.25%

2、基金交易費(fèi)

傭金{證券公司按成交金額的一定比例向基金收取}、印花稅、過戶費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi){由登記公司或交易所按有關(guān)規(guī)定收取}

參與銀行間債券交易的，還需向中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司支付銀行間賬戶服務(wù)費(fèi)，向全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心支付交易手續(xù)費(fèi)等服務(wù)費(fèi)用。

3、基金運(yùn)作費(fèi)：審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、分紅手續(xù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)、開戶費(fèi)、銀行匯劃手續(xù)費(fèi)等

(三)不列入基金費(fèi)用的項(xiàng)目

1、基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務(wù)導(dǎo)致的費(fèi)用支出或基金財(cái)產(chǎn)的損失。

2、基金管理人和基金托管人處理與基金運(yùn)作無關(guān)的事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。

3、基金合同生效前的相關(guān)費(fèi)用，包括但不限于驗(yàn)資費(fèi)、會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、信息披露費(fèi)等費(fèi)用。

三、基金的會(huì)計(jì)核算

我國(guó)基金的會(huì)計(jì)年度為公歷每年1月1日～12月31日。

(一)基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)主體是證券投資基金。 2、會(huì)計(jì)分期細(xì)化到日。

3、基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

(二)基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

1、證券和衍生工具交易及其清算的核算

2、持有證券的上市公司行為的核算 3、各類資產(chǎn)的利息核算

4、基金費(fèi)用的核算 5、開放式基金份額變化的核算

6、基金資產(chǎn)估值的核算 7、本期利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算

8、基金會(huì)計(jì)報(bào)表 9、基金會(huì)計(jì)核算的復(fù)核

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