2020年房地產(chǎn)估價(jià)師考試講義：企業(yè)所得稅

(一)納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

1.居民企業(yè)

是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

【總結(jié)】居民企業(yè)就其源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得繳稅(稅率25%)。

2.非居民企業(yè)

是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【總結(jié)】非居民企業(yè)：

(1)在我國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，且與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)、外收入。(稅率25%)

(2)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但收入與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系，僅就其源自中國(guó)境內(nèi)所得繳稅。(稅率20%)

(二)稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

包括居民企業(yè);在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且企業(yè)取得的收入與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的，適用稅率為20% 。

(三)應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

1.銷(xiāo)售貨物收入;2.提供勞務(wù)收入;3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;8.接受捐贈(zèng)收入;9.其他收入。

(四)應(yīng)納稅額

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：

1.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

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（責(zé)任編輯：gx）

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