2020年房地產(chǎn)估價師考試講義：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人 。

擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人 納稅;

土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。

二、課稅對象

城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收。課稅對象是上述范圍內(nèi)的土地 。

三、計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積 。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算

城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率 。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：

①大城市1.5～30元;

②中等城市1.2～24元;

③小城市0.9～18元;

④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

經(jīng)濟(jì)較為落后地區(qū)，適當(dāng)降低稅額，但降低額不得超過最低稅額的30% ;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。

【例題】城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的(　)稅率。

A.比例

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)

D.幅度定額

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地增值稅的適用稅額和應(yīng)納稅額的計算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。參見教材P237。

【例題】縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米(　)元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是城鎮(zhèn)土地增值稅的適用稅額和應(yīng)納稅額的計算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：(1)大城市1.5～30元;(2)中等城市1.2～24元;(3)小城市0.9～18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。參見教材P237。

五、納稅地點(diǎn)和納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納 。各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

六、減稅、免稅

(一)政策性免稅(全國)

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用 的土地;

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用 的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用 的土地;

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共 用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 的生產(chǎn) 用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年 ;

(7)由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

【總結(jié)】

(4)(7)關(guān)乎民生，有益于全體人民、區(qū)域人民;

(5)是對土地的農(nóng)用利用，有益于全體人民、區(qū)域人民;

(6)是對特殊地段的利用。

(二)由地方確定的免稅

下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

(三)下列土地暫免征收土地使用稅

(1)企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地;

(2)對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè);對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的土地;

自2016年1月1日至2018年12月31有效。

(3)對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地。

自2016年1月1日至2018年12月31日有效。

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策

(1)對經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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（責(zé)任編輯：gx）

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