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第二節(jié) 消費(fèi)稅制

三、 掌握消費(fèi)稅的計(jì)算方法；熟悉消費(fèi)稅的征收方法。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法是計(jì)稅依據(jù)×稅率，具體有以下形式：

（1） 納稅人自銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，采用了銷(xiāo)售收入金額和銷(xiāo)售數(shù)量?jī)煞N稅基。

（2） 自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對(duì)外銷(xiāo)售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格納稅。

（3） 委托加工產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，按受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)確定的銷(xiāo)售計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

（4） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

（5） 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算。

【例題4】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格及規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，其組成計(jì)稅價(jià)格的公式是（　）。（2005年單選真題）

A.組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

B.組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅

C.組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

D.組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅+價(jià)格關(guān)稅）/（1+消費(fèi)稅稅率）

【答案】C

【解析】適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額:

組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

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