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第二節(jié) 消費稅制
四、熟悉消費稅的征收方法:包括消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點。
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為:
1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。
3、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。
4、納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天。
(3)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
(4)納稅人進口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。
(二)消費稅的納稅期限。
消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。
(三)消費稅的納稅地點。
納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院另有規(guī)定外,應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。
納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的,需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),而不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的,需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準。
委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。
進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
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