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2012年經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記(79)

發(fā)表時間:2011/12/16 11:34:18 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記:會計循環(huán)五

26、現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)

類型
所包括內(nèi)容
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表,在補充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
2)“收到的稅費返還”項目
3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目
6)“支付的各項稅費”項目
7)“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
2.投資活動現(xiàn)金流量 1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目
2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目
3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目
4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目
6)“投資支付的現(xiàn)金”項目
7)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
3.籌資活動現(xiàn)金流量 1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目
2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目
3)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目
6)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目單獨列示

27、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

①將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。實際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ),采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四大類:

1)沒有實際支付現(xiàn)金的費用;

2)沒有實際收到現(xiàn)金的收益;

3)不屬于經(jīng)營活動的損益;

4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。

基本原理:經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。

②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。包括:“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個項目。

③現(xiàn)金流量凈增加額。

28、附 注

附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

資產(chǎn)負債表
利潤表
現(xiàn)金流量表
靜態(tài)或動態(tài)報表
靜態(tài)報表
動態(tài)報表
動態(tài)報表
包括的會計要素
資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 收入、費用、利潤
提供的信息
有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的信息,衡量償債能力和支付能力 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息,衡量盈利能力 有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息,衡量企 業(yè)經(jīng)營狀況是否良好,償債能力強弱
格式
賬戶式和報告式,我國采用賬戶式 單步式和多步式。我國采用多步式 由報表正表和補充資料兩部分組成
主要內(nèi)容
資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量

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