初級經(jīng)濟師考試試題及答案由2011年中國經(jīng)濟師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級經(jīng)濟師考試輔導(dǎo)資料：財政稅收-所得稅制度

第三節(jié) 個人所得稅制

重點難點及典型例題分析：

個人所得稅是對個人所取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

一、 熟悉該稅種關(guān)于納稅人、征收對象、稅率的規(guī)定

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的個人以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

注：個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標準(條件)的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

個人所得稅的征收對象是納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，是以納稅人的全部所得為基數(shù)，按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得的范圍、計算標準和計算方法計算出來作為計稅依據(jù)的那部分所得額。

個人所得稅分別設(shè)置超額累進稅率和比例稅率兩種。

個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的。

（一）工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率從5%一45%。

（二）個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%一35%。

對承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率又分為兩種情況:

(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是接合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目適用九級超額累進稅率征稅;

(2)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按五級超額累進稅率征稅。

（三）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%－20%×30%)。

（四）勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率;但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是:個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

【例題1】下列所得適用20%的比例稅率的有（ ）。

A．財產(chǎn)租賃所得

B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C．稿酬所得

D．個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

E．工資薪金所得

【答案】ABC

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