分稅制財政管理體制及其完善

分稅制財政管理體制及近年來的不斷完善，標(biāo)志著適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的財政管理體制框架基本建立。

（一）分稅制財政管理體制改革的指導(dǎo)思想
考試內(nèi)容：了解分稅制財政管理體制改革的指導(dǎo)思想。
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進(jìn)財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。
5.堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

（二）分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容
考試內(nèi)容：掌握分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容。

1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容
（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。
（2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。
按稅種劃分中央和地方收入，分為中央固定收入、地方固定收入和中央與地方共享收入。將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。
① 中央固定收入：關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入。
② 地方固定收入：營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
③ 中央和地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易印花稅。
增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%。
（3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。
以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。
（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。
（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

2.近年來對分稅制財政管理體制的調(diào)整完善
在收入劃分方面：
（1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%。
（2）金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5%。
（3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政。
（4）打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實(shí)施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5。
在財政轉(zhuǎn)移支付制度方面：
（1）完善了財力性轉(zhuǎn)移支付體系。資金接受者可根據(jù)實(shí)際情況自主安排資金用途。目前，我國財力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補(bǔ)資金、年終結(jié)算財力補(bǔ)助等。
（2）建立財政專項轉(zhuǎn)移支付體系。專項轉(zhuǎn)移支付是指上級政府按照特定目的將其財政收入轉(zhuǎn)作下級財政收入來源的補(bǔ)助形式。

（三）分稅制財政管理體制改革的主要成效
考試內(nèi)容：了解分稅制改革取得的主要成效。
1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制
2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

（四）進(jìn)一步完善分稅制財政管理體制
考試內(nèi)容：理解和掌握進(jìn)一步完善分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容。

1.科學(xué)界定政府職能，調(diào)整財政供給范圍
（1）財政必須為國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供充分的財力保障。
（2）財政要不斷增加對代表社會公共利益和長遠(yuǎn)利益的社會公共性的開支。
（3）財政要重視發(fā)揮收入再分配作用，保證地區(qū)間各項社會經(jīng)濟(jì)事業(yè)的均衡發(fā)展。
（4）強(qiáng)化財政的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。
（5）規(guī)范財政補(bǔ)貼范圍。

2.合理劃分政府間事權(quán)，界定各級財政支出范圍
根據(jù)市場基礎(chǔ)原則、效率原則、分級管理原則等要求，中央政府的事權(quán)和財政支出范圍，大致可分為三類：
（1）體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項目，由中央政府直接負(fù)責(zé)的社會事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央財政安排，主要包括中央政府的各類行政機(jī)構(gòu)和少數(shù)由中央政府負(fù)責(zé)的社會公共事業(yè)支出；
（2）中央和地方政府共同承擔(dān)的社會事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央政府與地方政府共同承擔(dān)，如一些跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共安全、環(huán)境保護(hù)、社會統(tǒng)計等公共福利事業(yè)；
（3）中央負(fù)有間接責(zé)任，但應(yīng)通過地方政府具體負(fù)責(zé)實(shí)施的社會事務(wù)，如基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療等。

3.進(jìn)一步改革和完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

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