初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：稅收制度

第三節(jié) 稅制結(jié)構(gòu)

一、 稅制結(jié)構(gòu)的概念（熟悉）

稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制、稅收征管水平等，合理設(shè)置各個(gè)稅類(lèi)、稅種和稅制要素等而形成的相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的體系和布局。簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅制結(jié)構(gòu)就是稅收體系的布局問(wèn)題。

稅制結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)稅收職能作用的首要前提，決定稅收作用的廣度和深度。

稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)。在生產(chǎn)力低下、商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的社會(huì)形態(tài)中，實(shí)行的是主要對(duì)農(nóng)業(yè)課征的單一的稅制結(jié)構(gòu)；在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)，采用與稅收職能作用相適應(yīng)的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。

二、 中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成（了解）

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為主體，其他稅種為配合發(fā)揮作用的稅制體系。從我國(guó)的國(guó)情來(lái)看，建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的稅收體系是適宜的。

本節(jié)內(nèi)容為非重點(diǎn)內(nèi)容，考生熟悉即可。

第四節(jié) 稅法體系

一、 稅法的概念（熟悉）

稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。

稅法的特點(diǎn)：

（1） 從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。

（2） 從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。

（3） 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性，不是單一的法律。

二、 中國(guó)現(xiàn)行稅法體系（了解）

1．稅法的分類(lèi)：主要的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和典型代表

1． 按稅法內(nèi)容分類(lèi)

按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收處罰法和稅務(wù)行政法。

2． 按稅法效力分類(lèi)

按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。

稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。

稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。

稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。

【例題1】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》即屬于（ ）。

A．實(shí)體法 B．程序法 C．基本法 D．行政法

【答案】B

【例題2】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于（ ）。

A.稅收法律 B.稅收法規(guī) C.稅收規(guī)章 D.行政文件

答案：B

2．我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系在憲法精神的指導(dǎo)下，直接由各單位稅法構(gòu)成。各單行稅法之間是平行的，沒(méi)有統(tǒng)領(lǐng)和被統(tǒng)領(lǐng)的關(guān)系。實(shí)體稅法是現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，目前由22個(gè)稅種構(gòu)成，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等。

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