初級經(jīng)濟師考試試題及答案由2011年中國經(jīng)濟師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級經(jīng)濟師考試輔導資料：財政稅收-所得稅制度

二、 掌握該稅種關于費用扣除的規(guī)定和稅額計算

個人所得稅關于費用的扣除規(guī)定（九大項）：

計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。

（一）費用減除標準。

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額為應納稅所得額。

(2)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得;必要費用的減除為每月800元。

(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。“合理費用”是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關費用。

(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(7)捐贈扣除

(8)在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應納稅所得額的計算

(9)兩人或兩人以上的個人共同取得同一項勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的應納稅所得額的計算

（二）附加減除費用的范圍和標準。

(1)附加減除費用的范圍:

1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

2、應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

3、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;

4、財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

(2)附加減除費用的標準:以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除800元的基礎上，再減除3200元。

(3)華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。

【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括：

A. 境內(nèi)工作的港澳臺同胞

B. 在國外打工的中國居民

C. 在我國工作的外籍專家

D. 在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

E. 駐華辦事處的外籍代表

【答案】ABCE

稅額計算：我國個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，因此應納稅所得額應分項分別計算。

分項應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅額＝各分項應納稅額之和

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