本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二十八章會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)記錄的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

三、會(huì)計(jì)記錄

(一)會(huì)計(jì)記錄的概念(熟悉)

通過(guò)賬戶、會(huì)計(jì)憑證和賬簿等載體，運(yùn)用復(fù)式記賬等手段，對(duì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行記錄，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告積累數(shù)據(jù)的過(guò)程。

(二)會(huì)計(jì)記錄的方法(掌握)——設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。 .

1.設(shè)置賬戶

賬戶的分類

賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額，增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。其基本關(guān)系是：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

對(duì)于資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶：

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

對(duì)于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

2.復(fù)式記賬

(1)復(fù)式記賬法的概念

復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

(2)借貸記賬法

借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方。

熟悉借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

熟悉試算平衡：試算平衡一般發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法，要求都是借貸平衡。

3.填制和審核憑證

填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開始。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的。

完整的會(huì)計(jì)工作過(guò)程：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——取得原始憑證——填制記賬憑證——登記賬簿——編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

4.登記賬簿

熟悉賬簿的分類。按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。

【例題1·多選題】(2009年)會(huì)計(jì)記錄的主要方法有(　)。

A.貨幣計(jì)量 B.設(shè)置賬戶 C.復(fù)式記賬 D.填制和審核憑證 E.登記賬簿

『正確答案』BCDE

【例題2·多選題】(2004年)下列記賬方法中，屬于復(fù)式記賬法的有(　)。

A.重復(fù)記賬法 B.借貸記賬法 C.增減記賬法

D.收付記賬法 E.左右記賬法

『正確答案』BCD

【例題3·單選題】(2009年)關(guān)于借貸記賬法的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

B.一個(gè)企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對(duì)應(yīng)

C.從單個(gè)賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額

D.一個(gè)企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

『正確答案』D

【例題4·單選題】記賬憑證是根據(jù)(　)填制的。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.會(huì)計(jì)報(bào)表 C.賬簿記錄 D.原始憑證

『正確答案』D

(三)賬務(wù)處理程序(2011年新增)

1.賬務(wù)處理程序的概念

也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報(bào)告的步驟和方法。

賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表

2.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

3.出納業(yè)務(wù)處理程序

各種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，但出納業(yè)務(wù)的處理步驟基本上一致。注意：

(1)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì)，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì);

(2)銀行存款日記賬與開戶銀行出具的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，至少每月一次

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