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2014年經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎講義第十二章4

發(fā)表時間:2014/7/16 9:11:20 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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第十二章 稅收基本制度

四、所得稅類

(一)所得稅的主要特點

所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

所得課稅的特點(多選題):(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應納稅所得額為依據(jù),一般不存在重復征稅問題,稅負也不易轉嫁;(3)稅源可靠,收入具有彈性。

(二)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織,就其生產、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

原則:

(1)貫徹公平稅負原則;

(2)落實科學發(fā)展觀原則;

(3)發(fā)揮調控作用原則;

(4)參照國際慣例原則;

(5)理順分配關系原則;

(6)有利于征收管理原則。

新企業(yè)所得稅法的主要內容:

1.納稅人

在我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織,為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個人所得稅)。

【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有( )。

A.個人獨資企業(yè)

B.股份有限公司

C.合伙企業(yè)

D.有限責任公司

E.個體工商戶

【答案】BD

【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

2.稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。

3.應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

4.應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

5.征收管理

除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。

納稅年度:1月1日~12月31日。

企業(yè)所得稅按年計算,分月(季)預繳。

(三)個人所得稅

我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。

1.納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國境內有住所,或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內沒有 住所又不居住,或無住所且居住不滿一年的個人。居民納稅人就其來源于境內、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得納稅。

2.課稅對象

我國個人所得稅采用分類所得稅制,其應稅項目為11項,包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產、經(jīng)營所得等。

3.稅率

根據(jù)所得類別的不同,分別實行超額累進稅率和比例稅率。

4.計稅方法(掌握)

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(如果是超額累進稅率)

(1)工資、薪金所得

每月收入額減除2000元費用后的余額,為應納稅所得額。

(2)個體工商戶的生產、經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額;

(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得:

每次收入不超過4000元的,減除費用800元;

4000元以上的,減除20%的費用;其余額為應納稅所得額。

(5)財產轉讓所得:以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

(6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入額為應納稅所得額

【例1·多選題】(2008年)我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同,分別實行( )征收。

A.全額累進稅率

B.超額累進稅率

C.固定稅率

D.比例稅率

E.累退稅率

【答案】BD

【解析】根據(jù)所得類別的不同,分別實行超額累進稅率和比例稅率。

【例2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有( )。

A.股息所得

B.偶然所得

C.工資薪金所得

D.紅利所得

E.勞務所得

【答案】ABD

【解析】利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入額為應納稅所得額。

【例3·單選題】一位飯店的經(jīng)理,2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法,其適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元,據(jù)此,其應繳納個人所得稅( )元。

A.205

B.175

C.135

D.115

【答案】D

【解析】應納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元。

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