政府間收支的制度安排

政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過(guò)政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)，政府預(yù)算管理體制是正確處理各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，確定各級(jí)預(yù)算收支范圍和管理職權(quán)的一項(xiàng)根本制度。

預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。

【例1·單選題】政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過(guò)(　)具體體現(xiàn)。

A.政府行政管理體制

B.權(quán)利的分配

C.財(cái)力分配

D.政府預(yù)算管理體制

[答疑編號(hào)911130105]

【答案】D

【例2·單選題】(　)是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。

A.預(yù)算管理體制

B.稅收管理體制

C.財(cái)政監(jiān)督管理體制

D.行政事業(yè)單位管理體制

[答疑編號(hào)911130106]

【答案】A

一、政府間的事權(quán)劃分

政府間事權(quán)的劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。

【例1·單選題】(2008年)財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障是(　)。

A.政府間的財(cái)政支出劃分

B.政府間的財(cái)政收入劃分

C.政府間的事權(quán)劃分

D.政府間的財(cái)權(quán)劃分

[答疑編號(hào)911130107]

【答案】C

(一)政府間事權(quán)劃分的原則(掌握)

受益范圍原則

2.效率原則

效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。

(1)收入劃分效率

要求按不同稅種的性質(zhì)、征管難度和征收效應(yīng)，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征管權(quán)

(2)支出劃分效率

財(cái)政有三大職能：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能。不同級(jí)次的政府所承擔(dān)職能的側(cè)重面有所不同。

資源配置職能：全國(guó)性公共產(chǎn)品由中央政府提供;地方性公共產(chǎn)品由地方政府提供;受益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品由中央與地方政府聯(lián)合提供

收入分配職能：中央整體把關(guān)，地方采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充措施

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：主要是中央政府的職能

(3)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效率

政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財(cái)政收支縱向非均衡與橫向非均衡的基本手段。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的效率實(shí)際上是以較低的轉(zhuǎn)移支付成本提高受援地區(qū)的公共服務(wù)水平。

3.法律規(guī)范原則

【例1·多選題】政府間事權(quán)劃分的原則有(　)

A.受益范圍原則

B.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則

C.法律規(guī)范原則

D.一級(jí)政府、一級(jí)事權(quán)原則

E.效率原則

[答疑編號(hào)911130108]

【答案】ACE

【例2·單選題】(2004年)在下列政府職能中，主要由中央政府承擔(dān)的是( 　)

A.資源配置

B.收入分配

C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

D.財(cái)政監(jiān)督

[答疑編號(hào)911130109]

【答案】C

【例3·多選題】(2005年)確定中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)遵循的效率性原則包括(　)

A.收入劃分效率

B.支出劃分效率

C.資源配置效率

D.轉(zhuǎn)移支付效率

E.帕累托效率

[答疑編號(hào)911130110]

【答案】ABD

【例4·多選題】(2007年)政府間事權(quán)劃分的效率原則包括(　)。

A. 政府績(jī)效評(píng)價(jià)效應(yīng)

B. 收入劃分效率

C. 支出劃分效率

D. 轉(zhuǎn)移支付效率

E. 投入產(chǎn)出效率

[答疑編號(hào)911130111]

【答案】BCD

【例5·單選題】(2008年)收益具有地區(qū)外溢性的公共產(chǎn)品或部分地區(qū)共同受益的公共產(chǎn)品適合由(　)。

A.中央提供

B.中央與地方聯(lián)合提供

C.地方提供

D.地方之間聯(lián)合提供

[答疑編號(hào)911130112]

【答案】B

(二)政府間事權(quán)劃分的具體做法

國(guó)防事務(wù)

對(duì)國(guó)防事務(wù)的立法權(quán)為中央專有，對(duì)國(guó)防事務(wù)的行政權(quán)則以中央直接管轄為主。

2.外交事務(wù)

絕大部分國(guó)家將外交事務(wù)劃歸中央專門管理，只有部分聯(lián)邦制國(guó)家容許成員國(guó)保留部分外交權(quán)。

3.公安事務(wù)

中央對(duì)事關(guān)國(guó)家主權(quán)的公安事務(wù)實(shí)行專門管理，對(duì)于維護(hù)國(guó)家安全與秩序的主要工具——警察，則由中央與地方共同管轄。

4.內(nèi)政事務(wù)

中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，地方與中央分別建立;地方機(jī)構(gòu)的建制由地方?jīng)Q定并建立。

5.司法事務(wù)

當(dāng)代世界各國(guó)的司法體制分為高度集權(quán)、集權(quán)為主和分權(quán)三類。

6.經(jīng)濟(jì)事務(wù)

注意：在財(cái)政金融方面，世界各國(guó)都實(shí)行以中央集中管理為主、地方協(xié)助管理為輔的財(cái)政金融管理體制，由國(guó)家統(tǒng)一管理信用、貨幣和銀行體系。

7.文化教育事務(wù)

二、政府間的財(cái)政支出劃分(掌握)

(一)財(cái)政支出劃分的原則

與事權(quán)相對(duì)稱原則

2.公平性原則——各級(jí)政府的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分應(yīng)相對(duì)平衡。

3.考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則

4.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

【例1·多選題】(2008年)政府間財(cái)政支出劃分的原則有(　)。

A.效率性原則

B.公平性原則

C.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

D.與事權(quán)相對(duì)稱的原則

E.考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則

[答疑編號(hào)911130113]

【答案】BCDE

(二)我國(guó)財(cái)政支出劃分的具體做法

統(tǒng)收統(tǒng)支--收支兩條線

2.收入分類分成

3.總額分成

4.定額上解(或定額補(bǔ)助)

5.分稅制

三、政府間財(cái)政收入的劃分(掌握)

(一)稅收收入劃分的原則

效率原則

以征稅效率的高低為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央和地方收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財(cái)產(chǎn)稅一般劃為地方稅。

2.適應(yīng)原則

以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入。增值稅應(yīng)屬于中央稅，房產(chǎn)稅應(yīng)屬于地方稅。

3.恰當(dāng)原則

以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方政府收入。所得稅應(yīng)劃歸中央政府。

4.經(jīng)濟(jì)利益原則

以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入。增值稅、消費(fèi)稅劃歸中央。

【例1·多選題】稅收收入劃分的原則有(　)

A.效率原則

B.適應(yīng)原則

C.恰當(dāng)原則

D.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則

E.經(jīng)濟(jì)利益原則

[答疑編號(hào)911130114]

【答案】ABCE

【例2·單選題】(2008年)稅收收入劃分的恰當(dāng)原則以(　)作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。

A.征稅效率的高低

B.稅基的寬窄

C.稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平

D.納稅人的屬性

[答疑編號(hào)911130115]

【答案】C

(二)稅收收入劃分的方式

分割稅額(收入分享)

先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如原來(lái)的“總額分成”

2.分割稅率

按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式，即由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一課稅對(duì)象按照不同的稅率征收。

3.分割稅種

4.分割稅制

分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。

5.混合型

【例1·單選題】(　)是指分別設(shè)立中央稅和地方稅兩個(gè)相互獨(dú)立的稅收制度和稅收管理體系。

A.分割稅額

B.分割稅制

C.分割稅種

D.分割稅率

[答疑編號(hào)911130116]

【答案】B

(三)稅收收入劃分的具體做法

將那些與穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)以及與收入再分配有關(guān)的稅種，劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅

2.將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府，如個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等。

3.對(duì)于那些與自然資源有關(guān)的稅種(如資源稅)，如果在地區(qū)間分布不均勻，則應(yīng)該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。

4.將進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)全部劃歸中央政府

5.將那些稅基流動(dòng)性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府

【例1·多選題】下列稅種中，適合由地方政府實(shí)施征管的有(　)

A.房產(chǎn)稅

B.增值稅

C.土地增值稅

D.消費(fèi)稅

E.所得稅

[答疑編號(hào)911130117]

【答案】AC

四、財(cái)政預(yù)算調(diào)節(jié)制度(熟悉)

(一)縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力做保障。

(二)地方政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。

五、政府間財(cái)政管理權(quán)的劃分(熟悉)

(一)政府預(yù)算管理級(jí)次

一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國(guó)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。

(二)預(yù)算管理權(quán)限的劃分

各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、批準(zhǔn)預(yù)、決算的權(quán)力機(jī)關(guān)

各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案

2.各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)

決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用

3.各級(jí)財(cái)政部門是預(yù)算管理的職能部門

4.各部門的預(yù)算管理權(quán)

5.各單位的預(yù)算管理權(quán)

【例1·單選題】(2004年)執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整方案職權(quán)的機(jī)構(gòu)是(　)

A.各級(jí)人民代表大會(huì)

B.各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.各級(jí)政府

D.各級(jí)財(cái)政部門

[答疑編號(hào)911130118]

【答案】B

【例2·單選題】決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的機(jī)構(gòu)是(　)

A.各級(jí)人民代表大會(huì)

B.各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.各級(jí)政府

D.各級(jí)財(cái)政部門

[答疑編號(hào)911130119]

【答案】C

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)考點(diǎn)：分稅制財(cái)政管理體制

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)考點(diǎn)：政府間轉(zhuǎn)移支付制度

（責(zé)任編輯：xy）

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